原計(jì)稅價(jià)格如何計(jì)算是不是成本加運(yùn)費(fèi)

這道題的原計(jì)稅價(jià)格怎么算呢？是用65×25％，還是用前面那個(gè)成本運(yùn)費(fèi)

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-10-27 21:02:16

問題來源：

例題·單選題

　甲企業(yè)（一般納稅人），2024年2月委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料的成本30萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)2萬元（含增值稅），乙企業(yè)按照同類煙絲銷售價(jià)格65萬元（不含增值稅）代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅19.5萬元。甲企業(yè)將加工收回的煙絲的70%平價(jià)銷售給丙卷煙廠，25%以55萬（含增值稅）的價(jià)格銷售給丁卷煙廠；另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（）萬元。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%）

A．8.74

B．14.6

C．9.73

D．0.99

【答案】C

【解析】甲企業(yè)委托加工收回的煙絲70%的部分不需要繳納消費(fèi)稅，25%的部分高于原計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅，但可以扣除已代收代繳的消費(fèi)稅；5%的部分不涉及消費(fèi)稅，只涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=55÷（1+13%）×30%-65×25%×30%=9.73（萬元）。

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徐老師

2024-10-28 09:11:05 461人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

原計(jì)稅價(jià)格是指乙企業(yè)按照同類煙絲銷售價(jià)格代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅時(shí)所使用的價(jià)格。在這道題中，原計(jì)稅價(jià)格是乙企業(yè)銷售的同類煙絲的價(jià)格，即65萬元（不含增值稅）。當(dāng)甲企業(yè)將加工收回的煙絲銷售給丁卷煙廠時(shí)，如果銷售價(jià)格高于這個(gè)原計(jì)稅價(jià)格，那么甲企業(yè)需要就高出部分繳納消費(fèi)稅。所以，原計(jì)稅價(jià)格是65萬元，而不是成本加運(yùn)費(fèi)。您提到的“65×25％”是計(jì)算甲企業(yè)銷售給丁卷煙廠那部分煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅時(shí)，可以從已代收代繳的消費(fèi)稅中扣除的部分。

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