股票、股權(quán)、股息紅利稅務(wù)問(wèn)題詳解
1、投資股份有限公司是股票,投資有限責(zé)任公司是股權(quán)?
2、股份有限公司發(fā)的是股息,有限責(zé)任公司發(fā)的是紅利?
3、關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票、轉(zhuǎn)讓股權(quán);收到股息、收到紅利;針對(duì)這幾種是否交增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
老師以上問(wèn)題,能不能麻煩老師大概幫我總結(jié)一下,關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票股權(quán)所得、收到股息紅利,我已經(jīng)混了。謝謝。
問(wèn)題來(lái)源:
第五節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題處理
【考點(diǎn)15】個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本征收個(gè)人所得稅的規(guī)定(★★)
一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán),股權(quán)收購(gòu)前,被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本,而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后,企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本,有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理:
情形 |
稅務(wù)處理 |
新股東以不低于凈資產(chǎn) 價(jià)格收購(gòu)股權(quán) |
企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個(gè)人所得稅 |
新股東以低于凈資產(chǎn) 價(jià)格收購(gòu)股權(quán) |
(1)企業(yè)原盈余積累中,對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個(gè)人所得稅 (2)企業(yè)原盈余積累中,對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 |
【王穎有提示】
(1)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本,應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,
即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分,然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。
(2)新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。

徐老師
2022-07-24 09:30:42 818人瀏覽
增值稅:
納稅主體 | 轉(zhuǎn)讓非上市公司(不含非法人企業(yè))股權(quán) | 轉(zhuǎn)讓上市公司股票 | 轉(zhuǎn)讓限售股 |
個(gè)人 | 不征增值稅 | 免征增值稅 | 免征增值稅 |
企業(yè) | 不征增值稅 | 按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅 | 只就賣出價(jià)與“特殊”買入價(jià)間的差額按金融商品轉(zhuǎn)讓征稅。“特殊”買入價(jià)與成本間的差額即股權(quán)收益仍然不征稅 |
企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅:
(1)①個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票(股票屬于股權(quán)的一種形式),暫不征收個(gè)稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán),按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅。
②企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司和非上市公司的股權(quán),取得的所得都屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,要照章繳納企業(yè)所得稅。
(2)①個(gè)人持有非上市公司股權(quán),取得的分紅,屬于“股息、紅利所得”,照章繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人取得境內(nèi)上市公司的股票,取得的分紅,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的,暫免征稅。
②企業(yè)持有股權(quán)取得的分紅,按照下列規(guī)定處理:
企業(yè)類型 | 從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益 | 連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的投資收益 | 連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月取得的投資收益 |
居民企業(yè) | 免 | 不免 | 免 |
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,且所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) | 免 | 不免 | 免 |
未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) | 不免 | 不免 | 不免 |
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