股票、股權(quán)、股息紅利稅務(wù)問題詳解
1、投資股份有限公司是股票，投資有限責(zé)任公司是股權(quán)？
2、股份有限公司發(fā)的是股息，有限責(zé)任公司發(fā)的是紅利？
3、關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票、轉(zhuǎn)讓股權(quán)；收到股息、收到紅利；針對這幾種是否交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的相關(guān)知識點。
老師以上問題，能不能麻煩老師大概幫我總結(jié)一下，關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票股權(quán)所得、收到股息紅利，我已經(jīng)混了。謝謝。
問題來源：
第五節(jié) 應(yīng)納稅額計算中的特殊問題處理
【考點15】個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本征收個人所得稅的規(guī)定（★★）
一名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（新股東，下同）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：
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情形 |
稅務(wù)處理 |
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新股東以不低于凈資產(chǎn) 價格收購股權(quán) |
企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅 |
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新股東以低于凈資產(chǎn) 價格收購股權(quán) |
（1）企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅 （2）企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅 |
【王穎有提示】
（1）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進行，
即：先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。
（2）新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對價及相關(guān)稅費。
徐老師
2022-07-24 09:30:42 817人瀏覽
增值稅：
納稅主體 | 轉(zhuǎn)讓非上市公司（不含非法人企業(yè)）股權(quán) | 轉(zhuǎn)讓上市公司股票 | 轉(zhuǎn)讓限售股 |
個人 | 不征增值稅 | 免征增值稅 | 免征增值稅 |
企業(yè) | 不征增值稅 | 按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅 | 只就賣出價與“特殊”買入價間的差額按金融商品轉(zhuǎn)讓征稅。“特殊”買入價與成本間的差額即股權(quán)收益仍然不征稅 |
企業(yè)所得稅和個人所得稅：
（1）①個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票（股票屬于股權(quán)的一種形式），暫不征收個稅；個人轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個稅。
②企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司和非上市公司的股權(quán)，取得的所得都屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，要照章繳納企業(yè)所得稅。
（2）①個人持有非上市公司股權(quán)，取得的分紅，屬于“股息、紅利所得”，照章繳納個人所得稅；個人取得境內(nèi)上市公司的股票，取得的分紅，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征稅。
②企業(yè)持有股權(quán)取得的分紅，按照下列規(guī)定處理：
企業(yè)類型 | 從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益 | 連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月的投資收益 | 連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益 |
居民企業(yè) | 免 | 不免 | 免 |
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，且所得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) | 免 | 不免 | 免 |
未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，以及雖設(shè)立機構(gòu)場所但所得與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) | 不免 | 不免 | 不免 |
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