考點(diǎn)2：《營(yíng)改增通知》及有關(guān)部門(mén)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（★★）
提示
這部分內(nèi)容比較瑣碎，但容易命制客觀題。因此對(duì)易命題的優(yōu)惠政策進(jìn)行了歸類(lèi)，以方便考生記憶。
（一）下列項(xiàng)目免征增值稅
1.專(zhuān)項(xiàng)民生服務(wù)
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
（4）婚姻介紹服務(wù)。
（5）殯葬服務(wù)。
（6）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
（7）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
2.符合規(guī)定的教育服務(wù)
（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
（2）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
（3）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。
（4）境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入。
3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)
（1）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
（2）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
4.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
提示
動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
5.文化和科普類(lèi)服務(wù)
（1）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。
（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
6.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛘呶虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
7.特殊運(yùn)輸相關(guān)的服務(wù)
（1）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
（2）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
（3）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。
8.以下利息收入
（1）國(guó)家助學(xué)貸款。
（2）國(guó)債、地方政府債。
（3）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。
（4）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。
（5）外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
（6）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
提示
統(tǒng)借統(tǒng)還，利率不加。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
（7）自2018年11月7日起至2025年12月31日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅。
9.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。
10.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
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