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個(gè)稅繼續(xù)教育支出如何扣除？定額3600元詳解

第五章個(gè)人所得稅法>計(jì)算問(wèn)答題>第4題第4小題>試題ID：2865097 第四問(wèn)，證書(shū)為什么不減2個(gè)3600？謝謝

全年一次性獎(jiǎng)金、央企負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)和任期獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定全員全額扣繳申報(bào)納稅（預(yù)繳稅款） 2023-06-26 17:07:22

問(wèn)題來(lái)源：

居民個(gè)人張某名下有一套按照首套住房貸款利率貸款購(gòu)買的住房，2022年張某取得收入和部分支出如下：
（1）全年扣除“三險(xiǎn)一金”后工資薪金合計(jì)150000元，累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款4980元。
（2）取得年終獎(jiǎng)42000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。
（3）每周的周末去甲單位做一次技術(shù)培訓(xùn)，甲單位按照每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)給張某付酬。
（4）利用業(yè)余時(shí)間出版一部小說(shuō)，取得稿酬30000元。
（5）張某當(dāng)年取得了CPA和TA兩個(gè)職業(yè)資格證書(shū)。
（其他相關(guān)資料：張某的第一個(gè)孩子在2022年10月誕生。上述相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除由張某全額扣除）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算張某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

42000÷12=3500（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，張某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=42000×10%-210=3990（元）。

（2）計(jì)算甲單位2022年預(yù)扣預(yù)繳張某的個(gè)人所得稅的合計(jì)數(shù)。

甲單位2022年合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=5000×（1-20%）×20%×12=4000×20%×12=9600（元）。

（3）計(jì)算張某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=30000×（1-20%）×70%×20%=16800×20%=3360（元）。

（4）計(jì)算張某2022年取得的綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

張某2022年取得的綜合所得收入額扣除三險(xiǎn)一金后的金額=150000+5000×（1-20%）×12+30000×（1-20%）×70%=214800（元）
應(yīng)納稅所得額=214800-60000-3600（資格證書(shū)）-1000×12（房貸利息）-1000×3（嬰幼兒照護(hù)）=136200（元）
取得兩個(gè)職業(yè)資格證書(shū)也只能在當(dāng)年扣除3600元繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
3歲以下嬰幼兒照護(hù)從出生之月開(kāi)始扣除。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=136200×10%-2520=11100（元）。

（5）計(jì)算張某就2022年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額，并說(shuō)明綜合所得匯算清繳的時(shí)間規(guī)定。

11100-4980-9600-3360=-6840（元），張某就2022年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為6840元。
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳的時(shí)間規(guī)定是取得所得次年（本題為2023年）3月1日至6月30日。

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