內(nèi)審人員不勝任或不客觀時為何還需詢問
問題來源：
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與舞弊相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師認(rèn)為對涉及舞弊的事項(xiàng)不需要保持職業(yè)懷疑，但應(yīng)考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，并擴(kuò)大審計程序的范圍以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通。因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，A注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。（3）甲公司設(shè)有內(nèi)部審計部門，A注冊會計師認(rèn)為其勝任能力和客觀性不滿足所要求的水平，因此對涉及舞弊的事項(xiàng)未向其詢問。（4）在復(fù)核會計估計是否存在偏向時，A注冊會計師通過評價管理層在作出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，認(rèn)為獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2024年度審計中，A注冊會計師未假定收入確認(rèn)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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AI智能答疑老師
2025-06-18 14:00:49 1137人瀏覽
您好，在審計中，即使內(nèi)部審計人員的勝任能力和客觀性不足，我們?nèi)孕柙儐査麄冴P(guān)于舞弊的事項(xiàng)。這是因?yàn)樗麄內(nèi)钥赡苤ひ恍╆P(guān)鍵信息，比如舞弊事實(shí)、嫌疑或指控，這些信息能為我們評估舞弊風(fēng)險提供線索或補(bǔ)充證據(jù)。雖然他們的可靠性可能有限，但跳過詢問可能導(dǎo)致遺漏潛在風(fēng)險，因此詢問是必需的審計程序。
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