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事項(xiàng)三與輕一101頁跟函部分描述不一致，以何為準(zhǔn)？

輕一要求跟函“了解處理流程、確認(rèn)身份”等，而該題僅觀察打印即可，何解？

審計(jì)的定義 2021-08-24 11:01:48

問題來源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)和函證程序相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制，于2021年1月5日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

（2）某銀行賬戶在所審計(jì)期間已經(jīng)注銷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層詢問了注銷原因，結(jié)果滿意，未再對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證程序。

（3）因?qū)坠咎峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納的陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，并現(xiàn)場觀察了對(duì)賬單的打印過程，未發(fā)現(xiàn)異常。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司的應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，因此從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取80%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，結(jié)果滿意。

（5）在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)詢證函，并要求回函直接寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了回函結(jié)果，認(rèn)為不存在問題。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（1）不恰當(dāng)。應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)本期注銷的銀行賬戶實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明該銀行賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

（3）恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對(duì)象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對(duì)象不足以應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)。

（5）恰當(dāng)。

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