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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

事項(xiàng)三與輕一101頁跟函部分描述不一致,以何為準(zhǔn)?

輕一要求跟函“了解處理流程、確認(rèn)身份”等,而該題僅觀察打印即可,何解?

審計(jì)的定義 2021-08-24 11:01:48

問題來源:

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)和函證程序相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:

1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,因此,未測試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制,于202115日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

2)某銀行賬戶在所審計(jì)期間已經(jīng)注銷,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層詢問了注銷原因,結(jié)果滿意,未再對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證程序。

3)因?qū)坠咎峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納的陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單,并現(xiàn)場觀察了對(duì)賬單的打印過程,未發(fā)現(xiàn)異常。

4A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司的應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn),因此從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取80%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序,結(jié)果滿意。

5)在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)詢證函,并要求回函直接寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了回函結(jié)果,認(rèn)為不存在問題。

要求:

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

1)不恰當(dāng)。應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額,并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)本期注銷的銀行賬戶實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明該銀行賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

3)恰當(dāng)。

4)不恰當(dāng)。應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對(duì)象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對(duì)象不足以應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)。

5)恰當(dāng)。

查看完整問題

田老師

2021-08-25 05:06:48 811人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

我們先看一下這兩處的依據(jù):

我們看教材中的完整表述:

對(duì)于通過跟函方式獲取的回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序;

(1)了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員;

(2)確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限,如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等;

(3)觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函,例如,該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息。


而我們題目這里也有詳細(xì)的規(guī)定:

如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮,例如,當(dāng)被審計(jì)單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮額外實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性程序:

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

...

其實(shí)題目中的對(duì)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮并不是上述的跟函問題,我們只是去銀行打印對(duì)賬單而已,所以是不同的事情,不要弄混哦

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,如今疫情多發(fā),要注意關(guān)注考試政策的變化(尤其關(guān)注核酸檢測的規(guī)定)哦~
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