事項(xiàng)三與輕一101頁(yè)跟函部分描述不一致，以何為準(zhǔn)？
輕一要求跟函“了解處理流程、確認(rèn)身份”等，而該題僅觀察打印即可，何解？
問題來源：
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)和函證程序相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制，于2021年1月5日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
（2）某銀行賬戶在所審計(jì)期間已經(jīng)注銷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層詢問了注銷原因，結(jié)果滿意，未再對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證程序。
（3）因?qū)坠咎峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納的陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，并現(xiàn)場(chǎng)觀察了對(duì)賬單的打印過程，未發(fā)現(xiàn)異常。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司的應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，因此從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取80%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，結(jié)果滿意。
（5）在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)詢證函，并要求回函直接寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了回函結(jié)果，認(rèn)為不存在問題。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
（1）不恰當(dāng)。應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。
（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)本期注銷的銀行賬戶實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明該銀行賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
（3）恰當(dāng)。
（4）不恰當(dāng)。應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對(duì)象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對(duì)象不足以應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)。
（5）恰當(dāng)。
田老師
2021-08-25 05:06:48 812人瀏覽
我們先看一下這兩處的依據(jù)：
我們看教材中的完整表述：
對(duì)于通過跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序；
（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；
（2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；
（3）觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函，例如，該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息。
而我們題目這里也有詳細(xì)的規(guī)定：
如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，例如，當(dāng)被審計(jì)單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮額外實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性程序：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)人員陪同下到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。
...
其實(shí)題目中的對(duì)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮并不是上述的跟函問題，我們只是去銀行打印對(duì)賬單而已，所以是不同的事情，不要弄混哦
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，如今疫情多發(fā)，要注意關(guān)注考試政策的變化（尤其關(guān)注核酸檢測(cè)的規(guī)定）哦~相關(guān)答疑
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