審計模擬題簡答題第1題（4）為何不恰當(dāng)？
轉(zhuǎn)交的是不可靠，但追加了電話確認的程序，不是應(yīng)該結(jié)果滿意了嗎？
記得傳真件的回函然后追加電話確認，是恰當(dāng)?shù)?/p>
問題來源：
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）在實施應(yīng)收賬款函證程序時，A注冊會計師將財務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售合同的地址進行了核對，同時查詢了客戶官方網(wǎng)站，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。
（2）A注冊會計師評估認為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，因此在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。
（3）A注冊會計師收到的一份應(yīng)付賬款回函顯示存在1000元差異，甲公司管理層解釋是供應(yīng)商丙公司多發(fā)出原材料導(dǎo)致，由于回函差異占該應(yīng)付賬款余額比例不到1%，A注冊會計師未實施其他審計程序。
（4）A注冊會計師收到被審計單位甲公司轉(zhuǎn)交的詢證函回函，回函顯示不存在差異，A注冊會計師隨后進行了電話確認，結(jié)果滿意。
（5）A注冊會計師對甲公司一筆大額應(yīng)收賬款寄發(fā)詢證函，但在合理的時間內(nèi)并未收到回函。A注冊會計師進行電話詢問，確認被函證金額與甲公司客戶的回答一致，不存在差異，據(jù)此認可了該筆應(yīng)收賬款余額。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
（1）在實施應(yīng)收賬款函證程序時，A注冊會計師將財務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售合同的地址進行了核對，同時查詢了客戶官方網(wǎng)站，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。
（2）A注冊會計師評估認為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，因此在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。
（3）A注冊會計師收到的一份應(yīng)付賬款回函顯示存在1000元差異，甲公司管理層解釋是供應(yīng)商丙公司多發(fā)出原材料導(dǎo)致，由于回函差異占該應(yīng)付賬款余額比例不到1%，A注冊會計師未實施其他審計程序。
（4）A注冊會計師收到被審計單位甲公司轉(zhuǎn)交的詢證函回函，回函顯示不存在差異，A注冊會計師隨后進行了電話確認，結(jié)果滿意。
（5）A注冊會計師對甲公司一筆大額應(yīng)收賬款寄發(fā)詢證函，但在合理的時間內(nèi)并未收到回函。A注冊會計師進行電話詢問，確認被函證金額與甲公司客戶的回答一致，不存在差異，據(jù)此認可了該筆應(yīng)收賬款余額。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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田老師
2021-08-23 11:54:59 5188人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
這與傳真件是不同的，轉(zhuǎn)交的回函無法通過電話確認來彌補其不足的。
因為轉(zhuǎn)交的本身就不能視為可靠的審計證據(jù)。傳真件歸屬于電子方式收到的回函，如果存有疑慮，可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容，例如電話聯(lián)系。
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！
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