發(fā)出詢(xún)證函前需要核對(duì)哪些內(nèi)容？
問(wèn)題來(lái)源：
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）在發(fā)出詢(xún)證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取部分被詢(xún)證者，通過(guò)查詢(xún)公開(kāi)網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢(xún)證者名稱(chēng)和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。
（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這一情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢(xún)證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。
（3）甲公司開(kāi)戶(hù)行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后向其寄發(fā)了詢(xún)證函并收到回函，結(jié)果滿意。
（4）2020年3月現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿意，決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。
（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司通過(guò)電子郵件發(fā)來(lái)的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，聯(lián)系對(duì)方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通情況及微信對(duì)話截屏。
要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
韓老師
2023-08-20 15:08:28 2343人瀏覽
為使函證程序能有效地實(shí)施，在詢(xún)證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢(xún)證函，并對(duì)詢(xún)證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)，注意事項(xiàng)可能包括：
（1）詢(xún)證函中填列的需要被詢(xún)證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致。對(duì)于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單等保持一致；
（2）考慮選擇的被詢(xún)證者是否適當(dāng)，包括被詢(xún)證者對(duì)被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等；
（3）是否已在詢(xún)證函中正確填列被詢(xún)證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址；
（4）是否已將部分或全部被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保詢(xún)證函中的名稱(chēng)、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性?？梢詧?zhí)行的程序包括但不限于：通過(guò)撥打公共查詢(xún)電話核實(shí)被詢(xún)證者的名稱(chēng)和地址；通過(guò)被詢(xún)證者的網(wǎng)站或其他公開(kāi)網(wǎng)站核對(duì)被詢(xún)證者的名稱(chēng)和地址；將被詢(xún)證者的名稱(chēng)和地址信息與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對(duì)；對(duì)于供應(yīng)商或客戶(hù)，可以將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位收到或開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的對(duì)方單位名稱(chēng)、地址進(jìn)行核對(duì)。
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