實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果如何影響控制測試結(jié)果？

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實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響 2019-06-12 15:45:20

問題來源：

6.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響【單選題/簡答題高頻考點(diǎn)】

（1）如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，不能說明相關(guān)的控制運(yùn)行有效；

（2）如實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，應(yīng)當(dāng)考慮對相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響，如降低對相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

（3）如實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。

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李老師

2019-06-12 16:34:34 237人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

教材的168頁

（四）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響（如降低對相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等）。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

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