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管理層偏向?yàn)槭裁纯赡茈y以在賬戶層面發(fā)現(xiàn)

老師，管理層偏向?yàn)槭裁纯赡茈y以在賬戶層面發(fā)現(xiàn)

應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2024-06-16 23:32:46

問(wèn)題來(lái)源：

（六）作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)（第三方面之三）

運(yùn)用前提	如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，用以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)以及與估計(jì)不確定性相關(guān)的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)，所使用的方法、假設(shè)或數(shù)據(jù)是否適當(dāng)
注意事項(xiàng)	1.無(wú)論使用的是管理層的方法、假設(shè)或數(shù)據(jù)，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的方法、假設(shè)或數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)（★★★）就這些方法、假設(shè)或數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（2個(gè)方面）（1）確定區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的金額均有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持，并根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)中的計(jì)量目標(biāo)和其他規(guī)定，確定區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的金額均是合理的（2）針對(duì)所評(píng)估的、與估計(jì)不確定性的披露有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
適用范圍	當(dāng)存在下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)以及與估計(jì)不確定性相關(guān)的披露，可能是適當(dāng)?shù)姆椒?/span>：（共5點(diǎn)）（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層在上期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的類似事項(xiàng)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核后認(rèn)為管理層本期的會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程預(yù)期是無(wú)效的（2）被審計(jì)單位針對(duì)作出會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程的控制沒(méi)有得到有效設(shè)計(jì)或恰當(dāng)執(zhí)行（3）管理層在需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)時(shí)未予以恰當(dāng)考慮，且這些交易或事項(xiàng)似乎與管理層的點(diǎn)估計(jì)相互矛盾（4）存在適當(dāng)?shù)?/span>替代性假設(shè)或數(shù)據(jù)來(lái)源，能夠被用于作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì) （5）管理層沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)拇胧┮粤私夂蛻?yīng)對(duì)估計(jì)不確定性
確定方法	注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用下列方法作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)：（共5點(diǎn)）（1）使用與管理層的模型不同的模型，如公開(kāi)出售供特定部門或行業(yè)使用的模型，或?qū)Ｓ械哪Ｐ停蜃?cè)會(huì)計(jì)師自行開(kāi)發(fā)的模型（2）使用管理層的模型，但使用有別于管理層使用的假設(shè)或數(shù)據(jù)來(lái)源的替代性假設(shè)或數(shù)據(jù)來(lái)源（3）使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自有方法，但使用有別于管理層使用的假設(shè)的替代性假設(shè) （4）雇用或聘請(qǐng)?jiān)趯ｉT領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的人員開(kāi)發(fā)或運(yùn)用模型，或者提供相關(guān)假設(shè) （5）考慮其他類似的交易、事項(xiàng)或情況，或者類似的資產(chǎn)或負(fù)債的市場(chǎng)（如相關(guān)）
特殊情況	注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以僅針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的一部分作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)（例如，針對(duì)特定的假設(shè)，或者當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)僅有特定部分導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)）

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李老師

2024-06-17 08:33:16 450人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

管理層偏向可能難以在賬戶層面發(fā)現(xiàn)，主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)涉及大量的主觀判斷和復(fù)雜計(jì)算。管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等進(jìn)行估計(jì)。這些估計(jì)過(guò)程往往涉及復(fù)雜的模型和假設(shè)，以及多種數(shù)據(jù)來(lái)源的考量。由于這些因素的存在，管理層有可能在會(huì)計(jì)估計(jì)中引入偏向，而這種偏向在賬戶層面可能并不明顯。此外，管理層還可能出于某些動(dòng)機(jī)，如提高業(yè)績(jī)、滿足融資需求等，故意在會(huì)計(jì)估計(jì)中引入偏向。這些偏向可能經(jīng)過(guò)精心設(shè)計(jì)和掩飾，使得在賬戶層面難以被直接發(fā)現(xiàn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要特別關(guān)注管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程，以及可能存在的偏向，并設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估這些偏向的影響。

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