管理層偏向為什么可能難以在賬戶層面發(fā)現(xiàn)

老師，管理層偏向為什么可能難以在賬戶層面發(fā)現(xiàn)

應對評估的重大錯報風險 2024-06-16 23:32:46

問題來源：

（六）作出注冊會計師的點估計或使用注冊會計師的區(qū)間估計（第三方面之三）

運用前提	如果注冊會計師作出點估計或區(qū)間估計，用以評價管理層的點估計以及與估計不確定性相關的披露，注冊會計師應當依據(jù)適用的財務報告編制基礎，評價注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時，所使用的方法、假設或數(shù)據(jù)是否適當
注意事項	1.無論使用的是管理層的方法、假設或數(shù)據(jù)，還是注冊會計師的方法、假設或數(shù)據(jù)，注冊會計師均應當（★★★）就這些方法、假設或數(shù)據(jù)，設計和實施進一步審計程序 2.如果注冊會計師作出區(qū)間估計，注冊會計師應當：（2個方面）（1）確定區(qū)間估計范圍內(nèi)的金額均有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持，并根據(jù)適用的財務報告編制基礎中的計量目標和其他規(guī)定，確定區(qū)間估計范圍內(nèi)的金額均是合理的（2）針對所評估的、與估計不確定性的披露有關的重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
適用范圍	當存在下列情形時，注冊會計師作出點估計或區(qū)間估計以評價管理層的點估計以及與估計不確定性相關的披露，可能是適當?shù)姆椒?/span>：（共5點）（1）注冊會計師對管理層在上期財務報表中作出的類似事項的會計估計進行復核后認為管理層本期的會計估計過程預期是無效的（2）被審計單位針對作出會計估計過程的控制沒有得到有效設計或恰當執(zhí)行（3）管理層在需要考慮財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的交易或事項時未予以恰當考慮，且這些交易或事項似乎與管理層的點估計相互矛盾（4）存在適當?shù)?/span>替代性假設或數(shù)據(jù)來源，能夠被用于作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計（5）管理層沒有采取適當?shù)拇胧┮粤私夂蛻獙烙嫴淮_定性
確定方法	注冊會計師可以采用下列方法作出點估計或區(qū)間估計：（共5點）（1）使用與管理層的模型不同的模型，如公開出售供特定部門或行業(yè)使用的模型，或?qū)Ｓ械哪Ｐ停蜃詴嫀熥孕虚_發(fā)的模型（2）使用管理層的模型，但使用有別于管理層使用的假設或數(shù)據(jù)來源的替代性假設或數(shù)據(jù)來源（3）使用注冊會計師的自有方法，但使用有別于管理層使用的假設的替代性假設（4）雇用或聘請在專門領域具有專長的人員開發(fā)或運用模型，或者提供相關假設（5）考慮其他類似的交易、事項或情況，或者類似的資產(chǎn)或負債的市場（如相關）
特殊情況	注冊會計師還可以僅針對會計估計的一部分作出點估計或區(qū)間估計（例如，針對特定的假設，或者當會計估計僅有特定部分導致重大錯報風險時）

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李老師

2024-06-17 08:33:16 509人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

管理層偏向可能難以在賬戶層面發(fā)現(xiàn)，主要是因為會計估計涉及大量的主觀判斷和復雜計算。管理層在編制財務報表時，需要根據(jù)企業(yè)的實際情況和會計準則的要求，對各項資產(chǎn)、負債、收入、費用等進行估計。這些估計過程往往涉及復雜的模型和假設，以及多種數(shù)據(jù)來源的考量。由于這些因素的存在，管理層有可能在會計估計中引入偏向，而這種偏向在賬戶層面可能并不明顯。此外，管理層還可能出于某些動機，如提高業(yè)績、滿足融資需求等，故意在會計估計中引入偏向。這些偏向可能經(jīng)過精心設計和掩飾，使得在賬戶層面難以被直接發(fā)現(xiàn)。因此，注冊會計師在進行審計時，需要特別關注管理層的會計估計過程，以及可能存在的偏向，并設計和實施有效的審計程序來識別和評估這些偏向的影響。

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