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第二問為何是外在壓力

？？？？

兼任審計客戶的董事或高級管理人員 2020-04-08 17:56:54

問題來源：

【補充例題?簡答題】（根據(jù)歷年試題改編）

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擬承接甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在保持客戶關(guān)系和承接業(yè)務(wù)的評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：

（1）A注冊會計師曾任ABC會計師事務(wù)所合伙人，自2015年12月退休后擔(dān)任ABC會計師事務(wù)所技術(shù)顧問及甲公司獨立董事。

（2）C注冊會計師原來是ABC會計師事務(wù)所的管理合伙人，于2016年1月退休后擔(dān)任甲公司董事。

（3）甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負責(zé)其財務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周。

（4）甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2016年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。

要求：針對上述事項，指出是否存在可能對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡要說明理由。

【正確答案】

事項序號	是否存在	理由
（1）	是	前任合伙人加入甲公司擔(dān)任獨立董事，并作為技術(shù)顧問繼續(xù)參與ABC會計師事務(wù)所的專業(yè)活動（或者與事務(wù)所保持重要交往或聯(lián)系），將因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（2）	是	C注冊會計師作為高級合伙人在離職后12個月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（3）	是	財務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對獨立性產(chǎn)生不利影響
（4）	否	盡管審計項目組成員D在財務(wù)報表涵蓋期間曾在審計客戶工作，但只負責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對甲公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響

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于老師

2020-04-08 18:12:03 4309人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

外在壓力是指來自于客戶方或事務(wù)所方施加的壓力，進而會威脅獨立性，題目中原高級合伙人加入到審計客戶，那么該人員對事務(wù)所的審計程序的選擇、審計程序時間的確定等內(nèi)容都非常熟悉，那么在這種情況下，注冊會計師可能就會面臨一些專業(yè)技術(shù)運用的壓力，這種壓力就形成了外在壓力。

祝您輕松過關(guān)，一定會的，加油！

有幫助(13) 答案有問題？

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