了解內(nèi)部控制為何不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段工作？

請(qǐng)問(wèn)是在哪個(gè)階段了解內(nèi)部控制？如果了解內(nèi)控屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的工作，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段又必須用分析程序，A的描述不就是對(duì)的嗎？我覺(jué)得不該選A

用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 2020-02-10 17:13:48

問(wèn)題來(lái)源：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用分析程序，以下表述中不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?br>

A、在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的

B、分析程序可以與詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用

C、所使用的分析程序通常包括趨勢(shì)分析和比率分析，并輔之以賬戶(hù)余額變化的分析

D、與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

正確答案：A,C

答案分析：

在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶(hù)余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

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高老師

2020-02-10 18:01:29 5886人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

是這樣的，了解內(nèi)部控制雖然屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的工作，但是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)除了了解內(nèi)部控制還要了解其他方面，比如說(shuō)被審計(jì)單位的性質(zhì)、對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，除了了解內(nèi)部控制之外的工作，是可以實(shí)施分析程序的，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中必須采用分析程序與了解內(nèi)部控制不能采用分析程序并不沖突，因?yàn)檫€有了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面能采用分析程序。內(nèi)部控制是流程、是規(guī)則，沒(méi)有數(shù)據(jù)，無(wú)法實(shí)施分析程序，所以選項(xiàng)A是不恰當(dāng)?shù)摹?br/>

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