直接控制是否只針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？
直接控制只針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)吧？財(cái)務(wù)報(bào)表層次沒(méi)有嗎？
問(wèn)題來(lái)源：
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
第七章命題點(diǎn)（7個(gè)） | ||
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源 | 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的總體要求 | 直接控制和間接控制 |
與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境 | 與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng) | 評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí) |
需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | ||
【命題點(diǎn)56】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源
（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序。
（二）設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)。
（三）保持職業(yè)懷疑的要求
注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑可能包括：
（1）質(zhì)疑相矛盾的信息以及文件的可靠性；
（2）考慮管理層和治理層對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他方面的信息；
（3）對(duì)可能表明存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺(jué)；
（4）根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和具體情況，考慮獲取的審計(jì)證據(jù)是否支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。
（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查，如圖7-１所示。
7-1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
【刷題·多選題72】下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（ ）。
A.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
B.對(duì)大批量數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化分析
C.使用無(wú)人機(jī)觀察或檢查資產(chǎn)
D.詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況：（1）詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)D）；（2）分析程序；（3）觀察和檢查（選項(xiàng)A）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以使用自動(dòng)化工具和技術(shù)，如對(duì)大批量數(shù)據(jù)（如總賬、明細(xì)賬或其他經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)）進(jìn)行自動(dòng)化分析（選項(xiàng)B），使用遠(yuǎn)程觀察工具（如無(wú)人機(jī)）觀察或檢查資產(chǎn)等（選項(xiàng)C）。
【刷題·單選題96】實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.可以使用自動(dòng)化工具和技術(shù)對(duì)大批量數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化分析
B.可以使用遠(yuǎn)程觀察工具觀察或檢查資產(chǎn)等
C.應(yīng)當(dāng)同時(shí)使用詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況
D.即使在審計(jì)完成階段，也應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素的每一方面時(shí)無(wú)需實(shí)施上述所有程序，比如，分析程序不適用于了解內(nèi)部控制體系各要素。
【刷題·多選題73】下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（ ）。
A.檢查
B.分析程序
C.重新執(zhí)行
D.觀察
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：重新執(zhí)行僅適用于控制測(cè)試。
【刷題·單選題97】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)
B.不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)
C.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要保持職業(yè)懷疑，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要保持職業(yè)懷疑
D.應(yīng)不帶傾向性地設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)都應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。
【刷題·單選題98】下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則其不能評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用分析程序了解內(nèi)部控制
C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員與分析程序、觀察和檢查結(jié)合
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤：分析程序不適合用來(lái)了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過(guò)程中不存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系。
【刷題·單選題99】在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)施分析程序的結(jié)果直接識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用高度匯總的數(shù)據(jù)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)使用財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息
D.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可能有助于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：實(shí)施分析程序的結(jié)果可能大體上初步顯示發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，但不能直接識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)。
【刷題·單選題100】在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列關(guān)于穿行測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.穿行測(cè)試適用于了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制
B.穿行測(cè)試是追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程
C.穿行測(cè)試可以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制是否有效運(yùn)行
D.穿行測(cè)試通過(guò)追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行，來(lái)確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：穿行測(cè)試的目的是了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過(guò)其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。
【命題點(diǎn)57】實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的總體要求
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解下列三個(gè)方面：
（一）被審計(jì)單位及其環(huán)境
（1）組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式（包括該業(yè)務(wù)模式利用信息技術(shù)的程度）（用A表示）；
（2）行業(yè)形勢(shì)、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素（用B表示）；
（3）財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，包括內(nèi)部和外部使用的衡量標(biāo)準(zhǔn)（分別用C1和C2表示）。
（二）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)政策以及變更會(huì)計(jì)政策的原因（用D表示）
（三）被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素（用E表示）
圖7-2 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解的內(nèi)容
【刷題·多選題74】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位的事項(xiàng)的有（ ）。
A.會(huì)計(jì)政策以及變更會(huì)計(jì)政策的原因
B.內(nèi)部和外部使用的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)
C.內(nèi)部控制體系各要素
D.業(yè)務(wù)模式利用信息技術(shù)的程度
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解下列三個(gè)方面事項(xiàng)：（1）被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括：①組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式（包括該業(yè)務(wù)模式利用信息技術(shù)的程度）（選項(xiàng)D）；②行業(yè)形勢(shì)、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素；③財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，包括內(nèi)部和外部使用的衡量標(biāo)準(zhǔn)（選項(xiàng)B）。（2）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)政策以及變更會(huì)計(jì)政策的原因（選項(xiàng)A）。（3）被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素（選項(xiàng)C）。
【刷題·綜合題5】（2023年）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子元器件的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元。
資料三：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中確定了解甲公司及其環(huán)境的范圍包括：1）組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)；2）行業(yè)形勢(shì)、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素；3）財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
要求：針對(duì)資料三第（1）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
是否恰當(dāng) （是/否） | 理由 |
否 | 還應(yīng)當(dāng)了解甲公司的業(yè)務(wù)模式 |
【命題點(diǎn)58】直接控制和間接控制
（一）定義
（1）直接控制是指足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制，即對(duì)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生直接影響。
（2）間接控制是指不足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制，即對(duì)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生間接影響。
7-3 內(nèi)部控制體系
（二）分類
內(nèi)部控制要素 | 控制類別 |
A內(nèi)部環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C內(nèi)部監(jiān)督 | 主要是間接控制，但某些控制也可能是直接控制 |
D信息系統(tǒng)與溝通 E控制活動(dòng) | 主要為直接控制 |
【刷題·多選題75】關(guān)于直接控制和間接控制，下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A.直接控制足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)
B.間接控制不足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)
C.直接控制對(duì)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生直接影響
D.間接控制對(duì)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生間接影響
【答案】ABCD
【解析】直接控制是指足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制，即對(duì)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生直接影響。間接控制是指不足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制，即對(duì)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生間接影響。
【刷題·單選題101】下列關(guān)于直接控制和間接控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督中的控制是間接控制
B.內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督中的某些控制可能是直接控制
C.控制活動(dòng)中的控制主要是直接控制，對(duì)控制活動(dòng)的了解和評(píng)價(jià)更可能影響對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估
D.信息系統(tǒng)與溝通中的控制主要是直接控制，直接控制足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督中的控制主要是間接控制，這些要素中的某些控制也可能是直接控制。
【命題點(diǎn)59】與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境
（一）了解內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容
在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
（1）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；
（2）對(duì)勝任能力的重視；
（3）治理層的參與程度；
（4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；
（5）職權(quán)與責(zé)任的分配；
（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)。
（二）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）內(nèi)部環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響。
（2）令人滿意的內(nèi)部環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，但是不能絕對(duì)防止舞弊。
（3）有效的內(nèi)部環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。相反，內(nèi)部環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。
（4）內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
【刷題·多選題76】下列各項(xiàng)中，屬于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境的有（ ）。
A.治理層的參與程度
B.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
C.與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【答案】ABD
【解析】與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境要素包括：（1）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)（選項(xiàng)B）；（2）對(duì)勝任能力的重視；（3）治理層的參與程度（選項(xiàng)A）；（4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（5）職權(quán)與責(zé)任的分配（選項(xiàng)D）；（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)C屬于內(nèi)部控制體系要素，不屬于內(nèi)部環(huán)境的要素。
【刷題·單選題102】下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.令人滿意的內(nèi)部環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)
B.內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識(shí)
C.識(shí)別出的內(nèi)部環(huán)境方面的控制缺陷有可能會(huì)削弱內(nèi)部控制體系的其他要素的有效性
D.有效的內(nèi)部環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤：有效的內(nèi)部環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)，但不能提供其有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
【刷題·單選題103】下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.內(nèi)部環(huán)境影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
B.內(nèi)部環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度
C.內(nèi)部環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.內(nèi)部環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤：內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
【刷題·單選題104】下列有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境
B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
【命題點(diǎn)60】與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)
事項(xiàng) | 具體要求 |
授權(quán)和批準(zhǔn) | （1）有了授權(quán)才能確認(rèn)交易是有效的（即交易具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)或符合被審計(jì)單位的政策） （2）授權(quán)的形式通常為較高級(jí)別的管理層批準(zhǔn)或驗(yàn)證并確定交易是否有效 |
調(diào)節(jié) | 將兩項(xiàng)或多項(xiàng)數(shù)據(jù)要素進(jìn)行比較。如果發(fā)現(xiàn)差異，則采取措施使數(shù)據(jù)相一致 【提示】調(diào)節(jié)通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性或準(zhǔn)確性 |
驗(yàn)證 | 將兩個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目互相進(jìn)行比較，或?qū)?/span>某個(gè)項(xiàng)目與政策進(jìn)行比較，如果兩個(gè)項(xiàng)目不匹配或者某個(gè)項(xiàng)目與政策不一致，則可能對(duì)其執(zhí)行跟進(jìn)措施 【提示】驗(yàn)證通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性、準(zhǔn)確性或有效性 |
實(shí)物或邏輯控制 | 包括下列控制： （1）保證資產(chǎn)的實(shí)物安全，包括恰當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，如針對(duì)接觸資產(chǎn)和記錄的安全設(shè)施 （2）對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)（即邏輯訪問(wèn)權(quán)限） （3）定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與控制記錄相核對(duì)（如將會(huì)計(jì)記錄與現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨的定期盤點(diǎn)結(jié)果相比較）。旨在防止資產(chǎn)盜竊的實(shí)物控制，其與財(cái)務(wù)報(bào)表編制的可靠性相關(guān)，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風(fēng)險(xiǎn) |
職責(zé)分離 | 將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等不相容職責(zé)分配給不同員工 【提示】職責(zé)分離旨在降低同一員工在正常履行職責(zé)過(guò)程中實(shí)施并隱瞞舞弊或錯(cuò)誤的可能性 |
【刷題·多選題77】下列有關(guān)控制活動(dòng)要素的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A.調(diào)節(jié)通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性或準(zhǔn)確性
B.驗(yàn)證通常應(yīng)對(duì)所處理交易的截止或有效性
C.職責(zé)分離旨在降低同一員工在正常履行職責(zé)過(guò)程中實(shí)施并隱瞞舞弊或錯(cuò)誤的可能性
D.旨在防止資產(chǎn)盜竊的實(shí)物控制，其與財(cái)務(wù)報(bào)表編制的可靠性相關(guān)，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤：驗(yàn)證通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性、準(zhǔn)確性或有效性。
【刷題·單選題105】下列各項(xiàng)中，與控制活動(dòng)要素中的控制不相關(guān)的是（ ）。
A.驗(yàn)證
B.調(diào)節(jié)
C.實(shí)物或邏輯控制
D.人力資源政策與實(shí)務(wù)
【答案】D
【解析】控制活動(dòng)要素中的控制可能與下列事項(xiàng)相關(guān)：（1）授權(quán)和批準(zhǔn)；（2）調(diào)節(jié)（選項(xiàng)B）；（3）驗(yàn)證（選項(xiàng)A）；（4）實(shí)物或邏輯控制（選項(xiàng)C）；（5）職責(zé)分離。選項(xiàng)D：屬于內(nèi)部環(huán)境要素。
【命題點(diǎn)61】評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)
（一）總體要求
在評(píng)估與特定認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來(lái)的影響程度。
（二）定義
固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)水平在一個(gè)范圍內(nèi)作出的從低到高的判斷。
（三）考慮因素
作出判斷應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和具體情況，并考慮評(píng)估的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度以及固有風(fēng)險(xiǎn)因素。
1.考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性
在考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮，評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率。
2.考慮錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度
在考慮錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的定性和定量?jī)蓚€(gè)方面（即注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能根據(jù)錯(cuò)報(bào)的金額大小、性質(zhì)或情況，判斷各類交易、賬戶余額和披露在認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)是重大的）。
3.考慮綜合起來(lái)的影響程度
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來(lái)的影響程度，確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。綜合起來(lái)的影響程度越高，評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高，反之亦然。
（2）評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，并不意味著評(píng)估的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度都較高。
提示（1）錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度在固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上的交集確定了評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)在固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中是較高還是較低。
（2）評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高也可能是錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度的不同組合導(dǎo)致的，例如，較低的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和極高的嚴(yán)重程度可能導(dǎo)致評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高。
4.將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)按固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的類別進(jìn)行劃分
（1）為制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)按固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的類別進(jìn)行劃分。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以不同的方式描述這些等級(jí)類別（如區(qū)分最高、較高、中、低等進(jìn)行定性描述）。
（3）不管使用的分類方法如何，如果旨在應(yīng)對(duì)識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施能夠適當(dāng)應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和形成該評(píng)估結(jié)果的依據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估就是適當(dāng)?shù)摹?/span>
【刷題·單選題106】下列關(guān)于評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度來(lái)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何以及在何種程度上影響相關(guān)認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何以及在何種程度上影響認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度分別確定所評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來(lái)的影響程度確定所評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
【刷題·單選題107】下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.在評(píng)估與特定認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來(lái)的影響程度
B.固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)水平在一個(gè)范圍內(nèi)作出的從低到高的判斷
C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度的不同組合可能導(dǎo)致評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高或較低
D.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，或者錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度越高，則固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來(lái)的影響程度，確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。綜合起來(lái)的影響程度越高，評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高，反之亦然。
【刷題·單選題108】在將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)按固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的類別進(jìn)行劃分時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以不同的方式描述固有風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)類別
B.為制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)按固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的類別進(jìn)行劃分
C.如果存在較低的錯(cuò)報(bào)發(fā)生可能性和極高的嚴(yán)重程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估為較高
D.不管使用的分類方法如何，如果旨在應(yīng)對(duì)識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施能夠適當(dāng)應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和形成該評(píng)估結(jié)果的依據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估就是適當(dāng)?shù)?/span>
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：較低的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和極高的嚴(yán)重程度，可能導(dǎo)致評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高。
【命題點(diǎn)62】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（一）確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的事項(xiàng)
1.評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)因素的相對(duì)影響。固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響越低，評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)可能也越低。
2.不應(yīng)考慮控制的抵銷效果
在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。
（二）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。
（2）由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
（3）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的確認(rèn)與溝通。
如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
【刷題·多選題78】下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如不能直接確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，則還應(yīng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)因素的相對(duì)影響，固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響越低，評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)可能也越低
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將導(dǎo)致其評(píng)估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的事項(xiàng)，確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有較高固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的事項(xiàng)，評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，可能被認(rèn)定為特別風(fēng)險(xiǎn)。
【刷題·單選題109】下列關(guān)于評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為特別風(fēng)險(xiǎn)
B.如果擬不測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的較高級(jí)時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為特別風(fēng)險(xiǎn)
D.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能首先識(shí)別評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為考慮哪些風(fēng)險(xiǎn)可能達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上限的基礎(chǔ)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。
【刷題·單選題200】在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
B.確定特別風(fēng)險(xiǎn)可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施特定應(yīng)對(duì)措施，更專注于那些位于固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上限的風(fēng)險(xiǎn)
C.針對(duì)某一認(rèn)定，如果錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性較高但嚴(yán)重程度非常低，從固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)角度應(yīng)當(dāng)將該認(rèn)定確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
D.針對(duì)某一會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)，由于主觀性、不確定性、管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素等固有風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的影響，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度均較高，從固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)角度可能將該事項(xiàng)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
【答案】C
【解析】特別風(fēng)險(xiǎn)的特征之一是：根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)。選項(xiàng)C錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性較高和嚴(yán)重程度非常低的組合，不太可能確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。
【刷題·單選題201】關(guān)于確定特別風(fēng)險(xiǎn)考慮的事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，該風(fēng)險(xiǎn)可能是特別風(fēng)險(xiǎn)
B.在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果
C.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先識(shí)別評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能首先識(shí)別和評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為考慮哪些風(fēng)險(xiǎn)可能達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上限的基礎(chǔ)。
【刷題·單選題202】關(guān)于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
B.應(yīng)當(dāng)測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)應(yīng)對(duì)方案
C.由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制
D.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于制定有效的審計(jì)應(yīng)對(duì)方案。
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景老師
2024-08-23 14:53:54 554人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。但是錯(cuò)報(bào)都是認(rèn)定層次的，沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)的
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