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記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期異常是錯報嗎

為什么要關(guān)注記賬憑證和發(fā)票、出庫單日期不一致呢？商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移才能確認(rèn)收入，如果在12月31日發(fā)貨，次年1月10日送達(dá)，被審計單位在一月確認(rèn)收入，這并沒有問題呀？

銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 2022-06-02 22:03:55

問題來源：

A注冊會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2021年度財務(wù)報表。A注冊會計師對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

記賬憑證日期 記賬憑證編號 記賬憑證金額 發(fā)票日期 出庫單日期

2021年1月2日

轉(zhuǎn)字10

12

2020年12月31日

2020年12月31日

2021年2月28日

轉(zhuǎn)字15

7

2021年2月27日

2021年2月27日

2021年3月20日

轉(zhuǎn)字30

8

2021年3月19日

2021年3月19日

（略）

2021年12月3日

轉(zhuǎn)字40

10

2021年12月2日

2021年12月2日

2021年12月30日

轉(zhuǎn)字48

800

2021年12月30日

2021年12月30日

2021年12月31日

轉(zhuǎn)字50

1500

2021年12月31日

2021年12月31日

（略）

審計說明：

（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知單后，轉(zhuǎn)移貨物的控制權(quán)。審計中已檢查銷售合同

（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致

（3）12月轉(zhuǎn)字48號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價所致。A注冊會計師認(rèn)為解釋合理，未實施進(jìn)一步檢查
要求：
針對資料中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（1）考核點：銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序

原因分析：

收入的確認(rèn)是在客戶簽發(fā)收貨通知單后，而注冊會計師想要去看究竟是否可以確認(rèn)收入，看銷售合同作用不大，重點是要檢查是否有收貨通知單。

（2）考核點：銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序

原因分析：

在銷售與收款環(huán)節(jié)的流程中是先出庫、開票，再記錄銷售，但是通常在同一期間，涉及跨期（轉(zhuǎn)字10）需重點關(guān)注。

（3）考核點：銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序

原因分析：

銷售額較高可能與舞弊相關(guān)，所以要實施進(jìn)一步審計程序而不是認(rèn)為管理層解釋合理就不實施進(jìn)一步審計程序了。

查看完整問題

姚老師

2022-06-03 16:36:54 3026人瀏覽

熱愛學(xué)習(xí)的小可愛： 您好呀~

本題并不是說肯定是錯報，只是根據(jù)審計底稿的異常，去合理地懷疑是否存在跨期記賬的問題。

如果是您所說的情況，那就不是錯報，但是注冊會計師必須得去調(diào)查原因。

希望對您的理解有所幫助，祝早日成為高大上的注冊會計師~

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