細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序

實質(zhì)性程序包含細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序又具體是指什么??？不包括檢查觀察詢問嗎

存貨監(jiān)盤 2021-04-08 21:39:40

問題來源：

【補充例題·簡答題】（2020年）

制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下：

（1）在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結轉營業(yè)成本的設置，并檢查了財務經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復核審批記錄，結果滿意，據(jù)此認可了甲公司2019年度的營業(yè)成本。

（2）A注冊會計師取得了甲公司2019年末存貨跌價準備明細表，測試了明細表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細表的計算準確性，結果滿意，據(jù)此認可了年末的存貨跌價準備。

（3）甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制。在對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標準，評價了相關信息的可靠性，據(jù)此計算了直接人工成本的預期值。

（4）A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤。因人手不足，管理層和A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點。在管理層完成八個倉庫的盤點后，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表，從中選取項目執(zhí)行了抽盤，結果滿意，據(jù)此認可了盤點結果。

（5）甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大。A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測試了其單價，結果滿意，據(jù)此認可了這些原材料的年末賬面價值。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否恰當（恰當/不恰當）	理由
（1）	不恰當	制造業(yè)企業(yè)的營業(yè)成本通常涉及重大類別交易，應當實施實質(zhì)性程序。
（2）	不恰當	未/應測試存貨跌價準備明細表的完整性
（3）	恰當	—
（4）	不恰當	不能代行管理層的盤點職責。未在現(xiàn)場觀察管理層的盤點
（5）	不恰當	沒有就第三方保管的原材料狀況獲取審計證據(jù)。

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田老師

2021-04-09 16:21:40 4256人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

檢查觀察詢問等可以用于細節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序就只有分析程序：實質(zhì)性分析程序的本質(zhì)還是分析程序，即根據(jù)財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系進行分析，并得到分析結論，主要目的是提供方向性指導作用。
細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。
實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
實質(zhì)性分析程序不是必須執(zhí)行的程序，但是細節(jié)測試是必須執(zhí)行的程序。

希望老師的解答能夠對您所有幫助~祝您輕松過關，加油！

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