存貨監(jiān)盤和盤點是全盤嗎

存貨監(jiān)盤 2024-07-30 21:42:06

問題來源：

三、存貨監(jiān)盤程序

注意入庫前和出庫前是否納入盤點范圍（注意12月31日當天）、注意存貨過渡區(qū)域的劃分。

四、執(zhí)行抽盤

檢查方法	——雙向抽盤：實物與記錄 1.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物：（逆查：存貨的存在） 2.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。（順查：存貨的完整性）結(jié)論：以獲取有關(guān)盤點記錄準確性和完整性的審計證據(jù)。
注意事項	1.注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。 2.除記錄注冊會計師對存貨盤點結(jié)果進行的測試情況外，獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件也有助于注冊會計師日后實施審計程序，以確定被審計單位的期末存貨記錄是否準確地反映了存貨的實際盤點結(jié)果。
差異處理	由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤。注冊會計師應當： 1.查明原因，并及時提請被審計單位更正；（計量的微小誤差？） 2.考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生。注冊會計師還可以要求被審計單位重新盤點。重新盤點的范圍可限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組。（局部）

五、需要特別關(guān)注的情況

1.存貨盤點范圍：按所有權(quán)確定

2.對特殊類型存貨的監(jiān)盤（★★）

表11-5　特殊類型存貨的監(jiān)盤程序

存貨類型	盤點方法與潛在問題	可供實施的審計程序
（1）木材、鋼筋盤條、管子	①通常無標簽，但在盤點時會做上標記或用粉筆標識 ②難以確定存貨的數(shù)量或等級	①檢查標記或標識 ②利用專家或被審計單位內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作
（2）堆積型存貨（如糖、煤、鋼廢料）	①通常既無標簽也不做標記 ②在估計存貨數(shù)量時存在困難	運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄
（3）使用磅秤測量的存貨	在估計存貨數(shù)量時存在困難	①在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序 ②將檢查和重新稱量程序相結(jié)合 ③檢查稱量尺度的換算問題
（4）散裝物品（如貯窖存貨、使用桶、箱、罐、槽等容器儲存的液體、氣體、谷類糧食、流體存貨等）	①在盤點時通常難以識別和確定 ②在估計存貨數(shù)量時存在困難 ③在確定存貨質(zhì)量時存在困難	①使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定 ②使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄 ③選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作
（5）貴金屬、石器、藝術(shù)品與收藏品	在存貨辨認與質(zhì)量確定方面存在困難	選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作
（6）生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜	①在存貨辨認與數(shù)量確定方面存在困難 ②可能無法對此類存貨的移動實施控制	通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

六、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作

1.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。

2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。

3.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗洝?/span>

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朱老師

2024-07-31 16:58:09 822人瀏覽

尊敬的學員，您好：

盤點是被審計單位來做，一般是全盤。監(jiān)盤是注會來做，通常不是全監(jiān)的，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風險的評估結(jié)果（例如，注冊會計師在以往審計中可能注意到某些地點存在存貨相關(guān)的錯報，因此，在本期審計時對其予以特別關(guān)注），選擇適當?shù)牡攸c進行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因。

您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試！

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