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存貨監(jiān)盤(pán)和盤(pán)點(diǎn)是全盤(pán)嗎

存貨監(jiān)盤(pán) 2024-07-30 21:42:06

問(wèn)題來(lái)源：

三、存貨監(jiān)盤(pán)程序

注意入庫(kù)前和出庫(kù)前是否納入盤(pán)點(diǎn)范圍（注意12月31日當(dāng)天）、注意存貨過(guò)渡區(qū)域的劃分。

四、執(zhí)行抽盤(pán)

檢查方法	——雙向抽盤(pán)：實(shí)物與記錄 1.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物：（逆查：存貨的存在） 2.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄。（順查：存貨的完整性）結(jié)論：以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。
注意事項(xiàng)	1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤(pán)的存貨項(xiàng)目。 2.除記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行的測(cè)試情況外，獲取管理層完成的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的復(fù)印件也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師日后實(shí)施審計(jì)程序，以確定被審計(jì)單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。
差異處理	由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤(pán)點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： 1.查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；（計(jì)量的微小誤差？） 2.考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組。（局部）

五、需要特別關(guān)注的情況

1.存貨盤(pán)點(diǎn)范圍：按所有權(quán)確定

2.對(duì)特殊類(lèi)型存貨的監(jiān)盤(pán)（★★）

表11-5　特殊類(lèi)型存貨的監(jiān)盤(pán)程序

存貨類(lèi)型	盤(pán)點(diǎn)方法與潛在問(wèn)題	可供實(shí)施的審計(jì)程序
（1）木材、鋼筋盤(pán)條、管子	①通常無(wú)標(biāo)簽，但在盤(pán)點(diǎn)時(shí)會(huì)做上標(biāo)記或用粉筆標(biāo)識(shí) ②難以確定存貨的數(shù)量或等級(jí)	①檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí) ②利用專(zhuān)家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作
（2）堆積型存貨（如糖、煤、鋼廢料）	①通常既無(wú)標(biāo)簽也不做標(biāo)記 ②在估計(jì)存貨數(shù)量時(shí)存在困難	運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄
（3）使用磅秤測(cè)量的存貨	在估計(jì)存貨數(shù)量時(shí)存在困難	①在監(jiān)盤(pán)前和監(jiān)盤(pán)過(guò)程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序 ②將檢查和重新稱量程序相結(jié)合 ③檢查稱量尺度的換算問(wèn)題
（4）散裝物品（如貯窖存貨、使用桶、箱、罐、槽等容器儲(chǔ)存的液體、氣體、谷類(lèi)糧食、流體存貨等）	①在盤(pán)點(diǎn)時(shí)通常難以識(shí)別和確定 ②在估計(jì)存貨數(shù)量時(shí)存在困難 ③在確定存貨質(zhì)量時(shí)存在困難	①使用容器進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定 ②使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記錄 ③選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作
（5）貴金屬、石器、藝術(shù)品與收藏品	在存貨辨認(rèn)與質(zhì)量確定方面存在困難	選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作
（6）生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜	①在存貨辨認(rèn)與數(shù)量確定方面存在困難 ②可能無(wú)法對(duì)此類(lèi)存貨的移動(dòng)實(shí)施控制	通過(guò)高空攝影以確定其存在，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

六、存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的工作

1.再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)。

2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

3.如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/span>

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朱老師

2024-07-31 16:58:09 987人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位來(lái)做，一般是全盤(pán)。監(jiān)盤(pán)是注會(huì)來(lái)做，通常不是全監(jiān)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對(duì)各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以往審計(jì)中可能注意到某些地點(diǎn)存在存貨相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，因此，在本期審計(jì)時(shí)對(duì)其予以特別關(guān)注），選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并記錄選擇這些地點(diǎn)的原因。

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