問題來源：
被審計單位為保證財務報表中銀行存款余額的存在性、完整性和準確性作出了以下內部控制要求：每月末，會計主管指定應收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如存在差異項，查明原因并進行差異調節(jié)說明。會計主管復核銀行存款余額調節(jié)表，對需要進行調整的調節(jié)項目及時進行處理，并簽字確認。針對該內部控制，注冊會計師可以實施的控制測試程序有（ ）。
A、詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執(zhí)行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致
B、針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調節(jié)表，查看調節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致，調節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致
C、檢查銀行存款余額調節(jié)表是否經會計主管的簽字復核
D、針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
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AI智能答疑老師
2025-04-23 17:52:37 247人瀏覽
您提到的B和D選項確實容易讓人產生這樣的疑問，但這里需要結合控制測試的目的來理解?？刂茰y試關注的是內部控制是否有效運行，而非直接發(fā)現(xiàn)錯報。例如，選項B檢查調節(jié)表余額是否與日記賬和對賬單一致，實際是驗證“核對”這一控制動作是否被正確執(zhí)行；選項D檢查大額未達賬項的期后收付，則是為了確認差異是否被及時處理（即控制是否有效落實）。這兩者均屬于對控制執(zhí)行效果的測試，而非直接針對賬戶金額的實質性驗證。因此，它們屬于控制測試的合理程序。您的思考很敏銳，但這里題目設計更側重控制執(zhí)行層面的驗證哦！
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