感覺BD更像是實(shí)質(zhì)性程序

感覺BD更像是實(shí)質(zhì)性程序，用來發(fā)現(xiàn)錯報

銀行存款的控制測試 2025-04-23 17:52:18

問題來源：

被審計(jì)單位為保證財務(wù)報表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明。會計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對該內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的控制測試程序有（　　）。

A、詢問應(yīng)收賬款會計(jì)和會計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致

B、針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致，調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

C、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否經(jīng)會計(jì)主管的簽字復(fù)核

D、針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

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AI智能答疑老師

2025-04-23 17:52:37 146人瀏覽

您提到的B和D選項(xiàng)確實(shí)容易讓人產(chǎn)生這樣的疑問，但這里需要結(jié)合控制測試的目的來理解?？刂茰y試關(guān)注的是內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，而非直接發(fā)現(xiàn)錯報。例如，選項(xiàng)B檢查調(diào)節(jié)表余額是否與日記賬和對賬單一致，實(shí)際是驗(yàn)證“核對”這一控制動作是否被正確執(zhí)行；選項(xiàng)D檢查大額未達(dá)賬項(xiàng)的期后收付，則是為了確認(rèn)差異是否被及時處理（即控制是否有效落實(shí)）。這兩者均屬于對控制執(zhí)行效果的測試，而非直接針對賬戶金額的實(shí)質(zhì)性驗(yàn)證。因此，它們屬于控制測試的合理程序。您的思考很敏銳，但這里題目設(shè)計(jì)更側(cè)重控制執(zhí)行層面的驗(yàn)證哦！

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