什么情況下需要回答期后對賬單的問題？

有點不是很清楚在什么情況下，需要回答（3）問的期后對賬單。

銀行存款的實質(zhì)性程序 2024-07-07 12:26:57

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師在測試甲公司與銀行賬戶開立、變更和注銷相關(guān)的內(nèi)部控制時，獲取了出納編制的2021年度銀行賬戶開立、變更和注銷清單，從中選取樣本進行測試，結(jié)果滿意，據(jù)此認為該控制運行有效。
（2）A注冊會計師在向某銀行乙分行函證前，從甲公司獲悉，受疫情影響，乙分行無法接收函證，由該銀行丙分行代為接收和處理函證。A注冊會計師因此根據(jù)該銀行官網(wǎng)公布的丙分行地址，向丙分行進行函證，回函相符，據(jù)此認可了函證結(jié)果。
（3）甲公司銀行余額調(diào)節(jié)表中存在一筆大額的企付銀未付款項。A注冊會計師檢查了該筆付款入賬的原始憑證，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該調(diào)節(jié)事項。
（4）A注冊會計師評估認為甲公司存在隱瞞關(guān)聯(lián)方資金占用的風險。在了解了甲公司與關(guān)聯(lián)方資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制后，A注冊會計師認為內(nèi)部控制設(shè)計有效并得到執(zhí)行，因此該風險不構(gòu)成特別風險。
（5）為核實甲公司是否存在未被記錄的借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息，A注冊會計師親自前往金融機構(gòu)獲取了加蓋該金融機構(gòu)公章的甲公司信用記錄，并與甲公司會計記錄、銀行回函信息核對，結(jié)果滿意。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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佳佳老師

2024-07-07 14:11:04 526人瀏覽

通常情況下能考到期后對賬單的地方就是銀行存款的實質(zhì)性程序，如果存在被審計單位記錄的銀行存款與銀行對賬單不一致的情況，需要取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查調(diào)節(jié)事項。

對于企付銀未付款項，檢查被審計單位付款的原始憑證，并檢查該項付款是否已在期后銀行對賬單上得以反映；在檢查期后銀行對賬單時，就對賬單上所記載的內(nèi)容，如支票編號、金額等，與被審計單位支票存根進行核對。對于企收銀未收款項，檢查被審計單位收款入賬的原始憑證，檢查其是否已在期后銀行對賬單上得以反映。

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