丙分行是否能代為接收乙分行函證該如何核實？

第（2）問是根據該銀行官網公布的丙分行地址，向丙分行進行函證，沒有問題呢吧，而且也回函相符了，也沒啥作假的空間了吧，為啥不合適

銀行存款的實質性程序 2024-08-03 21:38:08

問題來源：

（2022年）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師在測試甲公司與銀行賬戶開立、變更和注銷相關的內部控制時，獲取了出納編制的2021年度銀行賬戶開立、變更和注銷清單，從中選取樣本進行測試，結果滿意，據此認為該控制運行有效。
（2）A注冊會計師在向某銀行乙分行函證前，從甲公司獲悉，受疫情影響，乙分行無法接收函證，由該銀行丙分行代為接收和處理函證。A注冊會計師因此根據該銀行官網公布的丙分行地址，向丙分行進行函證，回函相符，據此認可了函證結果。
（3）甲公司銀行余額調節(jié)表中存在一筆大額的企付銀未付款項。A注冊會計師檢查了該筆付款入賬的原始憑證，結果滿意，據此認可了該調節(jié)事項。
（4）A注冊會計師評估認為甲公司存在隱瞞關聯方資金占用的風險。在了解了甲公司與關聯方資金占用相關的內部控制后，A注冊會計師認為內部控制設計有效并得到執(zhí)行，因此該風險不構成特別風險。
（5）為核實甲公司是否存在未被記錄的借款及與金融機構往來的其他重要信息，A注冊會計師親自前往金融機構獲取了加蓋該金融機構公章的甲公司信用記錄，并與甲公司會計記錄、銀行回函信息核對，結果滿意。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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徐老師

2024-08-04 20:11:27 450人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

雖然根據銀行官網公布的地址向丙分行進行函證，并且回函相符，但問題的關鍵在于，丙分行是否經授權來代為接收和處理原本應發(fā)往乙分行的函證。審計準則要求，在函證過程中，應確保被詢證者的身份和授權是適當的。僅根據官網地址進行函證，并不能充分證明丙分行在此情況下的適當性和授權安排。因此，A注冊會計師應進一步核實這一授權情況，以確保函證程序的有效性和審計證據的可靠性。

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