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可以要求組成部分注會來測試集團(tuán)層面控制有效性的原因是什么？

老師，為什么可以要求組成部分注會來測試集團(tuán)層面的控制運行的有效性呢？

參與組成部分注冊會計師的工作 2019-09-13 14:01:09

問題來源：

下列各項中，關(guān)于針對評估集團(tuán)財務(wù)報表的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施的相關(guān)說法中，正確的有（　　）。

A、如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運行有效，或者僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)測試或要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性

B、對于組成部分財務(wù)信息，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型

C、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D、如果集團(tuán)項目組要求組成部分注冊會計師僅針對一個或多個特定類別的賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計，在與組成部分注冊會計師溝通時，集團(tuán)項目組無須考慮其他的財務(wù)報表項目

正確答案：A,B,C

答案分析：如果集團(tuán)項目組要求組成部分注冊會計師僅針對一個或多個特定類別的賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計，在與組成部分注冊會計師溝通時，集團(tuán)項目組需要考慮多數(shù)財務(wù)報表項目是相互關(guān)聯(lián)的這一事實，選項D不正確。

考核點：針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施，教材P324
依據(jù)：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。對于組成部分財務(wù)信息，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型。集團(tuán)項目組還應(yīng)當(dāng)確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍。
在確定對合并過程或組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運行有效，或者僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)測試或要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。

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