為什么識別時應當確定重大錯報的可能來源？

識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定 2025-07-19 11:34:33

問題來源：

五、識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

基本要求	1.注冊會計師應當基于財務報表層次識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定 2.如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將導致財務報表發(fā)生重大錯報，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報 3.如果某財務報表認定可能存在一個或多個錯報，這個或這些錯報將導致財務報表發(fā)生重大錯報，則該認定為相關(guān)認定
識別原則	基本原則	在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師需要從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響（總原則：不要說100%）
		定量	1.超過財務報表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計還是在財務報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶（注意：并非必然） 2.一個賬戶或列報，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風險較小，但其金額超過財務報表整體重要性越多，該賬戶或列報被認定為重要賬戶或列報的可能性也就越大 3.一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素
		定性	1.定性的因素也可能導致注冊會計師將低于財務報表整體重要性的賬戶或列報認定為重要賬戶或列報 2.從性質(zhì)上說，注冊會計師可能因為某賬戶或列報受固有風險或舞弊風險的影響而將其確定為重要賬戶或列報（從金額上看并不重大，但很有可能導致重大錯報）
注意事項	在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應當依據(jù)其固有風險，而不應考慮（★★★）相關(guān)控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性
相關(guān)說明	1.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應當相同 2.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源
固有風險	1.以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風險的評估，因而應當在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時加以考慮 2.以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶、列報及其相關(guān)認定固有風險的評估

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AI智能答疑老師

2025-07-19 11:35:01 407人瀏覽

在審計風險評估過程中，確定重大錯報的可能來源是核心步驟，因為它直接影響您對固有風險的判斷——固有風險是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，賬戶或認定發(fā)生錯報的可能性。講義中提到，評估時需要重點考慮重要賬戶、列報及相關(guān)認定，因為這些因素能揭示錯報高發(fā)區(qū)域（如復雜交易或主觀估計），幫助您更精準地識別風險點，從而設計有針對性的審計程序，確保資源聚焦于關(guān)鍵領(lǐng)域。

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