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為什么識(shí)別時(shí)應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源？

識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 2025-07-19 11:34:33

問(wèn)題來(lái)源：

五、識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

基本要求	1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 2.如果某賬戶或列報(bào)可能存在一個(gè)錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，則該賬戶或列報(bào)為重要賬戶或列報(bào) 3.如果某財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可能存在一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)，這個(gè)或這些錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，則該認(rèn)定為相關(guān)認(rèn)定
識(shí)別原則	基本原則	在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從定性和定量兩個(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響（總原則：不要說(shuō)100%）
		定量	1.超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無(wú)論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶（注意：并非必然） 2.一個(gè)賬戶或列報(bào)，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)較小，但其金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性越多，該賬戶或列報(bào)被認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào)的可能性也就越大 3.一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素
		定性	1.定性的因素也可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師將低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶或列報(bào)認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào) 2.從性質(zhì)上說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)槟迟~戶或列報(bào)受固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響而將其確定為重要賬戶或列報(bào)（從金額上看并不重大，但很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)）
注意事項(xiàng)	在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(xiǎn)，而不應(yīng)考慮（★★★）相關(guān)控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性
相關(guān)說(shuō)明	1.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同 2.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源
固有風(fēng)險(xiǎn)	1.以前年度審計(jì)中了解到的情況影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)加以考慮 2.以前年度審計(jì)中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

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AI智能答疑老師

2025-07-19 11:35:01 296人瀏覽

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源是核心步驟，因?yàn)樗苯佑绊懩鷮?duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的判斷——固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，賬戶或認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。講義中提到，評(píng)估時(shí)需要重點(diǎn)考慮重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定，因?yàn)檫@些因素能揭示錯(cuò)報(bào)高發(fā)區(qū)域（如復(fù)雜交易或主觀估計(jì)），幫助您更精準(zhǔn)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序，確保資源聚焦于關(guān)鍵領(lǐng)域。

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