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考慮了控制影響后如何識別重要賬戶、列報和認定？

選項c不理解

內(nèi)部控制缺陷整改選擇擬測試的控制 2020-07-08 21:28:21

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2019年度內(nèi)部控制審計的項目合伙人，下列有關(guān)A注冊會計師的做法中，錯誤的有（　?。?/div>

A、A注冊會計師認為內(nèi)部控制審計的審計意見覆蓋的范圍是財務(wù)報告和非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性

B、A注冊會計師認為內(nèi)部控制審計是測試特定基準日內(nèi)部控制的有效性，擬僅對基準日這一天的內(nèi)部控制進行測試

C、A注冊會計師在充分考慮了控制的影響后識別了重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

D、甲公司在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，A注冊會計師檢查后確認整改當天控制運行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項A錯誤，注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計嚴格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。審計意見覆蓋的范圍是：針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見；針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師針對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。選項B錯誤，注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制。選項C錯誤，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。選項D錯誤，如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷。

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田老師

2020-07-09 11:13:25 4354人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。意思是我們做內(nèi)部控制審計，是想要識別出重要的賬戶之后，看其背后的控制有沒有問題，這樣才能發(fā)現(xiàn)控制的缺陷，如果我們先考慮控制，看被審計單位是有設(shè)計這個控制的，那么就不把它識別成重要賬戶了，那么就沒有意義了，屬于本末倒置了。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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