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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

同處一個(gè)分部的其他合伙人的近親屬利益規(guī)定

應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間該怎么理解?

屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 2021-06-29 00:37:11

問題來源:

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):
(1)審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度至2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì),擔(dān)任乙公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,乙公司是甲公司重要全資子公司。
(2)合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾被委派對(duì)甲公司2012年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核,2016年擔(dān)任丙公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人,丙公司是甲公司重要全資子公司。2020年合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)甲公司審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核工作。
(3)合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司某重要分支機(jī)構(gòu)2014年度至2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人,2019年未參加任何與甲公司相關(guān)的審計(jì)工作,2020年負(fù)責(zé)丁公司的審計(jì)項(xiàng)目,丁公司是甲公司重要全資子公司。
(4)合伙人D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不在同一個(gè)分部,負(fù)責(zé)為甲公司母公司設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)器人系統(tǒng),D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親通過基金公司持有涉及甲公司的理財(cái)產(chǎn)品1000元。
(5)合伙人E注冊(cè)會(huì)計(jì)師與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同一個(gè)分部,E注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子在甲公司2019年年度報(bào)告公布后購買了甲公司股票1000股,但在2020年審計(jì)工作開始前將其全部賣出。
(6)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員F注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親在戊公司持有重大直接經(jīng)濟(jì)利益。戊公司是甲公司重要的聯(lián)營企業(yè),戊公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說明理由。
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高老師

2021-06-29 19:05:11 2514人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間指的是財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間和業(yè)務(wù)期間。財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間是指某年1月1日到12月31日。業(yè)務(wù)期間是指審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起,至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性,業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者孰晚為準(zhǔn)。本題甲公司是常年審計(jì)客戶,審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性,所以2019年年度報(bào)告公布后至2020年審計(jì)工作開始前也屬于需要保持獨(dú)立性的期間。

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