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第四問對(duì)應(yīng)的教材內(nèi)容

老師，請(qǐng)問第四問對(duì)應(yīng)教材上的什么內(nèi)容啊。謝謝

與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系經(jīng)濟(jì)利益的一般規(guī)定 2024-08-19 22:18:14

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，以及2016年度和2017年度項(xiàng)目合伙人，之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，未參與2018年度至2020年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。
（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B將其股票賬戶借給弟弟使用，在期中審計(jì)期間知悉弟弟通過該賬戶購買了甲公司股票5000股后，督促弟弟立即處置了這些股票。
（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C于2021年8月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其父親曾擔(dān)任甲公司一子公司的董事，于2021年2月離任。
（4）甲公司聘請(qǐng)乙公司為其提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)服務(wù)。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。根據(jù)乙公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作協(xié)議，雙方共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略和客戶資源。
（5）丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司會(huì)計(jì)主管休產(chǎn)假。應(yīng)丙公司要求，XYZ公司的D高級(jí)經(jīng)理臨時(shí)借調(diào)至丙公司負(fù)責(zé)該會(huì)計(jì)主管的相關(guān)工作。D不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。
（6）2021年，XYZ公司的兩位經(jīng)理受邀參加了甲公司為其客戶舉辦的四場線上沙龍，對(duì)稅務(wù)熱點(diǎn)進(jìn)行分享，并根據(jù)會(huì)議安排為部分與會(huì)客戶提供了稅務(wù)咨詢服務(wù)。這些客戶均不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020年修訂）有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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田老師

2024-08-20 13:22:19 1078人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這里首先對(duì)應(yīng)的考點(diǎn)是，關(guān)于網(wǎng)絡(luò)所的定義，這里沒有直接說是網(wǎng)絡(luò)所，而是說“乙公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作協(xié)議，雙方共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略和客戶資源”，這里對(duì)應(yīng)的教材內(nèi)容為：

網(wǎng)絡(luò)是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：

1.共享收益、分擔(dān)成本；

2.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；

3.執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量管理政策和程序；

4.執(zhí)行同一經(jīng)營戰(zhàn)略；

5.使用同一品牌；

6.共享重要的專業(yè)資源。

網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。除非本章另有說明，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立。有關(guān)對(duì)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所獨(dú)立性的要求，適用于所有符合網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所定義的實(shí)體，而無論該實(shí)體（如咨詢公司）本身是否為會(huì)計(jì)師事務(wù)所。除非另有說明，本章所稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。

第二個(gè)考點(diǎn)是非鑒證服務(wù)，對(duì)應(yīng)的原文為：

向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

如果存在下列情形之一時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。

您看您可以理解么？若您還有疑問，歡迎提問，祝您輕松過關(guān)~

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