認(rèn)定

含義

舉例

檢查方法

1.存在

（≠發(fā)生）

記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

被審計(jì)單位2019年12月31日所列1000萬(wàn)元存貨在當(dāng)日確實(shí)存在

◆存貨的監(jiān)盤

◆應(yīng)收賬款的函證

◆現(xiàn)金的盤點(diǎn)等

2.權(quán)利和義務(wù)（符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義）

記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

被審計(jì)單位2019年12月31日所列1000萬(wàn)元存貨確實(shí)歸其所有

◆檢查文件記錄（如土地使用證）

◆函證

3.完整性

所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

被審計(jì)單位2019年12月31日沒(méi)有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等）

◆原始憑證正查至明細(xì)賬

◆存貨盤點(diǎn)

◆函證一般難以實(shí)現(xiàn)“完整性”

4.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?b>金額正確？）

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

被審計(jì)單位2019年12月31日的存貨余額采用了正確的計(jì)價(jià)方法，并計(jì)提了充足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

5.分類

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

被審計(jì)單位將已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)正確地計(jì)入“存貨”、“固定資產(chǎn)”等賬戶

6.列報(bào)

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的