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分類認定和列報認定有何區(qū)別?

張老師舉的列報的例子,長期借款3000萬剩余2個月償還,應該計入流動負債中,為什么是屬于列報的認定而不是分類的認定?

與期末賬戶余額及相關披露相關的審計目標 2020-03-04 14:26:38

問題來源:

(三)關于期末賬戶余額及相關披露的認定(資產(chǎn)負債、所有者權益)(結(jié)果

認定

含義

舉例

檢查方法

1.存在

≠發(fā)生

記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的

被審計單位20191231日所列1000萬元存貨在當日確實存在

◆存貨的監(jiān)盤

◆應收賬款的函證

◆現(xiàn)金的盤點等

2.權利和義務(符合資產(chǎn)、負債的定義

記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制,記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務

被審計單位20191231日所列1000萬元存貨確實歸其所有

◆檢查文件記錄(如土地使用證

◆函證

3.完整性

所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄,所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括

被審計單位20191231日沒有漏記任何歸其所有的存貨(包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等)

◆原始憑證正查至明細賬

◆存貨盤點

◆函證一般難以實現(xiàn)“完整性

4.準確性、計價和分攤(金額正確?)

資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄,相關披露已得到恰當計量和描述

被審計單位20191231日的存貨余額采用了正確的計價方法,并計提了充足的存貨跌價準備

5.分類

資產(chǎn)、負債和所有者權益已記錄于恰當?shù)馁~戶

被審計單位將已經(jīng)發(fā)生的交易或事項正確地計入“存貨”、“固定資產(chǎn)”等賬戶

6.列報

資產(chǎn)、負債和所有者權益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚,相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的

查看完整問題

柴老師

2020-03-04 14:42:44 13586人瀏覽

勤奮可愛的學員,你好:

列報認定對應的是“該賬戶被恰當?shù)膮R總或分解,使之可以被理解”,而分類認定則對應的是“記錄于恰當?shù)馁~戶?!?/p>

長期借款快到期應該在流動負債中列示,而非把長期借款轉(zhuǎn)到短期借款當中,這并不是賬戶記錄錯誤,只是在編制財務報表的時候,會計準則要求的,這樣更容易被使用者理解,因此違背的是列報認定,而非分類認定。

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