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空調(diào)免費清洗服務(wù)會計分錄怎么做?

請問:老師,我沒明白提供空調(diào)清洗服務(wù),這個企業(yè)既然已經(jīng)確認(rèn)了收入,為什么還要確認(rèn)一筆預(yù)計負(fù)債呢?麻煩老師把分錄寫下

與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標(biāo)關(guān)于所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認(rèn)定 2021-07-23 13:34:22

問題來源:

 

三、綜合特訓(xùn)

(一)2020年綜合題(本題共19分)

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元,明顯微小錯報的臨界值為40萬元。

資料一:

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:

120196月,甲公司推出了應(yīng)用AI技術(shù)的新款洗衣機(jī),新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場并持續(xù)熱銷。甲公司自2019年末起以成本價清理舊款洗衣機(jī)庫存。

2)為使空調(diào)產(chǎn)品在激烈競爭中保持市場占有率,甲公司20193月起推出30天保價和贈送5次空調(diào)免費清洗服務(wù)的促銷措施。

320181231日,甲公司取得常年合作電商平臺乙公司20%股權(quán),對其具有重大影響。乙公司2019年接受委托對甲公司自有電子商務(wù)平臺進(jìn)行升級改造。乙公司2019年度凈利潤為3億元。

42019,甲公司獲得節(jié)能產(chǎn)品價格補(bǔ)貼5000萬元和智能家電研發(fā)補(bǔ)助6000萬元。

520191月起,甲公司將智能家電產(chǎn)品的質(zhì)保期由一年延長至兩年,產(chǎn)品銷量因此有所增長。

資料二:

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:

 

金額單位:萬元

項目

未審數(shù)

已審數(shù)

2019

2018

營業(yè)收入——洗衣機(jī)(舊款)

130000

220000

營業(yè)成本——洗衣機(jī)(舊款)

120000

170000

營業(yè)收入——空調(diào)

300000

290000

營業(yè)成本——空調(diào)

220000

200000

其他收益——節(jié)能產(chǎn)品價格補(bǔ)貼

5000

0

其他收益——研發(fā)補(bǔ)助

6000

3000

研發(fā)費用

24000

25000

存貨——洗衣機(jī)(舊款)

20000

40000

存貨——洗衣機(jī)(舊款)存貨跌價準(zhǔn)備

800

1600

長期股權(quán)投資——乙公司

56000

50000

固定資產(chǎn)——電子商務(wù)平臺系統(tǒng)

15000

5000

預(yù)計負(fù)債——空調(diào)產(chǎn)品售后清洗服務(wù)

6000

0

預(yù)計負(fù)債——智能家電產(chǎn)品質(zhì)量保證

7200

6000

 

要求1

針對資料一第(1)至(5)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

【答案】

 

事項

序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險

(是/否)

理由

財務(wù)報表項目

名稱及認(rèn)定

1

舊款產(chǎn)品價格調(diào)整至成本價,考慮銷售費用和相關(guān)稅費后可變現(xiàn)凈值將低于存貨賬面價值,而存貨跌價準(zhǔn)備計提比例與上年一致,可能存在少計存貨跌價準(zhǔn)備的風(fēng)險。

資產(chǎn)減值損失(完整性/準(zhǔn)確性)

存貨(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/span>

2

免費贈送的清洗服務(wù)屬于公司承諾的履約義務(wù),應(yīng)當(dāng)遞延到未來履約時確認(rèn)收入,可能存在多計營業(yè)收入和預(yù)計負(fù)債的風(fēng)險。

營業(yè)收入(發(fā)生)

合同負(fù)債(完整性)

預(yù)計負(fù)債(存在)

銷售費用(發(fā)生)

3

甲公司在對乙公司投資采用權(quán)益法核算時,直接用乙公司凈利潤計算,未抵銷與聯(lián)營企業(yè)乙公司之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,可能存在多計投資收益的風(fēng)險。

投資收益(準(zhǔn)確性)

長期股權(quán)投資(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/span>

4

節(jié)能產(chǎn)品價格補(bǔ)貼很可能構(gòu)成產(chǎn)品價格的組成部分,可能存在少計營業(yè)收入的風(fēng)險。2019年度研發(fā)費用未見增長,而計入損益的研發(fā)補(bǔ)助大幅增長,相關(guān)補(bǔ)助可能與資產(chǎn)相關(guān),可能存在少計遞延收益的風(fēng)險。

其他收益(發(fā)生)

營業(yè)收入(完整性/準(zhǔn)確性)

遞延收益(完整性)

5

質(zhì)保期延長一倍,產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計負(fù)債僅增長20%,可能存在少計預(yù)計負(fù)債的風(fēng)險。

銷售費用(準(zhǔn)確性)

預(yù)計負(fù)債(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/span>

查看完整問題

田老師

2021-07-23 14:15:45 9223人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

贈送的免費清洗服務(wù)是屬于單項履約義務(wù)【賣產(chǎn)品和贈送的免費清洗服務(wù)為兩項履約義務(wù),交易價格需要在產(chǎn)品和空調(diào)清洗服務(wù)之間分?jǐn)偂?,所以此部分?yīng)做的會計分錄是:

收錢時:

借:銀行存款

  貸:合同負(fù)債

實際發(fā)生清洗服務(wù)時,確認(rèn)收入:

借:合同負(fù)債

  貸:主營業(yè)務(wù)收入等

而本題,通過資料二可知,該企業(yè)做的賬務(wù)處理是:

借:銷售費用  

  貸:預(yù)計負(fù)債

是錯誤的,根本不應(yīng)該計入這兩個科目,所以是多計了預(yù)計負(fù)債和銷售費用。

如果該清洗服務(wù)是為了達(dá)標(biāo),比如為了賣出空調(diào),后續(xù)給提供免費清洗服務(wù),可以理解為如果清洗服務(wù)是屬于質(zhì)保類的售后服務(wù)的話,那是應(yīng)該計入預(yù)計負(fù)債的,全額確認(rèn)營業(yè)收入。

但本題是屬于清洗服務(wù)和空調(diào)是打包賣的,二者是一個合同中的兩項履約義務(wù),所以是要分別確認(rèn)收入,而根據(jù)資料二,該企業(yè)就是把它確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債和銷售費用了,因此該企業(yè)的做法是錯誤的,是壓根不能計,但是卻計了,即為銷售費用(發(fā)生)、預(yù)計負(fù)債(發(fā)生)、合同負(fù)債(完整性) 。既然預(yù)計負(fù)債不能記,自然營業(yè)收入也是多計了的,即為營業(yè)收入(發(fā)生)。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),加油!

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