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題目里說函證了，那不就屬于已經(jīng)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序嗎？？

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 2024-06-26 17:10:01

問題來源：

（2017年）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（4）甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。
要求：針對(duì)上述第（4）項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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佳佳老師

2024-06-26 21:35:45 422人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

注意看題目：題干說的是在2015年進(jìn)行了函證，在2016年未實(shí)施審計(jì)程序。

注會(huì)審計(jì)的是2016年報(bào)表，大額定期存款屬于重大賬戶余額，根據(jù)教材表述：

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大交易類別、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

因此在2016年，注會(huì)必須還要針對(duì)大額定期存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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