福利報(bào)酬未結(jié)清為何影響?yīng)毩⑿?/h1>
第三小問(wèn),為什么報(bào)酬未結(jié)清會(huì)因密切關(guān)系或外在壓力影響?yīng)毩⑿?/p>
問(wèn)題來(lái)源:
上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):
(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人,自2020年5月1日退休后與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再有交往,2021年5月2日B注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。
(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2018年度至2020年度項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人,未參與甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目,2022年3月5日甲公司對(duì)外公布了2021年的年度報(bào)告,2022年3月6日,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司戰(zhàn)略管理部部長(zhǎng)。
(3)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2018年度至2019年度審計(jì)IT合伙人,2021年12月1日加入丙公司擔(dān)任信息技術(shù)部部長(zhǎng),負(fù)責(zé)丙公司人工智能會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作。丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶(hù)。2021年12月10日甲公司收購(gòu)了丙公司100%股權(quán)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在A(yíng)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的2020年度績(jī)效尚未支付。
(4)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理,2020年6月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,2021年8月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì),負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司稅務(wù)項(xiàng)目。
(5)2021年11月,甲公司委托XYZ公司完成財(cái)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)服務(wù),同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)崗位人員培訓(xùn)。
(6)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員F注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親通過(guò)新股申購(gòu)中簽方式持有丁公司股票1000股,丁公司在科創(chuàng)板上市,甲公司持有丁公司90%的股權(quán)。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(1)考核點(diǎn):屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù),教材P606
依據(jù):
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)合伙人(或管理合伙人,或同等職位的人員)加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù),擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工,除非該高級(jí)合伙人不再擔(dān)任該職位已超過(guò)12個(gè)月,否則獨(dú)立性將被視為受到損害。
分析:
注意時(shí)間限制,間隔時(shí)間超過(guò)12個(gè)月即可。
(2)考核點(diǎn):屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù),教材P606
依據(jù):
如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù),擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工,除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后,該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于12個(gè)月,并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),否則獨(dú)立性將視為受到損害。
分析:
注意,該合伙人離開(kāi)事務(wù)所,等審計(jì)客戶(hù)要發(fā)布一期沒(méi)有該合伙人參與審計(jì)的年報(bào)(年報(bào)即為不少于12個(gè)月的意思)后,該人員才能加入審計(jì)客戶(hù)。
(3)考核點(diǎn):屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù),教材P606
依據(jù):
如果由于企業(yè)合并的原因,會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人或前任高級(jí)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí),不被視為獨(dú)立性受到損害:
(1)當(dāng)該人員接受該職務(wù)時(shí),并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并;
(2)該人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付,除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的,并且應(yīng)付該人員的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要;
(3)該人員未繼續(xù)參與,或在外界看來(lái)未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或職業(yè)活動(dòng);
(4)已就該人員在審計(jì)客戶(hù)中的職位與治理層討論。
(4)考核點(diǎn):最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,教材P607
依據(jù):
如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前,審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。例如,如果在當(dāng)期需要評(píng)價(jià)此類(lèi)人員以前就職于審計(jì)客戶(hù)時(shí)作出的決策或工作,將產(chǎn)生這些不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:
1.該成員在客戶(hù)中曾擔(dān)任的職務(wù);
2.該成員離開(kāi)客戶(hù)的時(shí)間長(zhǎng)短;
3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的角色。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平。舉例來(lái)說(shuō),防范措施可能包括由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。
(5)考核點(diǎn):信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù),教材P621
依據(jù):
如果存在下列情形之一時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供或設(shè)計(jì)與實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù):
1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分;
2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。
(6)考核點(diǎn):對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施,教材P597-598
依據(jù):
除例外情況外,下列各方不得在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬。
2.與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人及其主要近親屬。
3.為審計(jì)客戶(hù)提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬。
上述規(guī)定存在例外情況,如果與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人的主要近親屬,或者為審計(jì)客戶(hù)提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時(shí)滿(mǎn)足下列條件,則該主要近親屬可以在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:
1.該主要近親屬作為審計(jì)客戶(hù)的員工有權(quán)(例如通過(guò)退休金或股票期權(quán)計(jì)劃)取得該經(jīng)濟(jì)利益,并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)能夠應(yīng)對(duì)因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響;
2.當(dāng)該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利,或者在股票期權(quán)中,有權(quán)行使期權(quán)時(shí),能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。
姚老師
2022-06-22 05:33:41 1652人瀏覽
熱愛(ài)學(xué)習(xí)的小可愛(ài): 您好呀~
如果由于企業(yè)合并的原因,會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人或前任高級(jí)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí),不被視為獨(dú)立性受到損害:
(1) 當(dāng)該人員接受該職務(wù)時(shí),并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并;
(2) 該人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付,除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的,并且應(yīng)付該人員的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要;
(3) 該人員未繼續(xù)參與,或在外界看來(lái)未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或職業(yè)活動(dòng);
(4) 已就該人員在審計(jì)客戶(hù)中的職位與治理層討論。
這是教材原文的表述。那我們一起來(lái)理解一下,為什么報(bào)酬未結(jié)清會(huì)影響?yīng)毩⑿阅兀科鋵?shí)就是還有經(jīng)濟(jì)往來(lái),原來(lái)的合伙人現(xiàn)在去了被審計(jì)單位,萬(wàn)一審不好,人家要事務(wù)所抓緊支付薪酬咋辦呢?畢竟是債主呀,得考慮考慮這樣的密切關(guān)系和外在壓力。
希望對(duì)您的理解有所幫助,祝早日成為高大上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師~
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