（1）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606

依據(jù)：

如果會計師事務(wù)所前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，除非該高級合伙人不再擔(dān)任該職位已超過12個月，否則獨立性將被視為受到損害。

分析：

注意時間限制，間隔時間超過12個月即可。

（2）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606

依據(jù)：

如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務(wù)報表的審計，否則獨立性將視為受到損害。

分析：

注意，該合伙人離開事務(wù)所，等審計客戶要發(fā)布一期沒有該合伙人參與審計的年報（年報即為不少于12個月的意思）后，該人員才能加入審計客戶。

（3）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606

依據(jù)：

如果由于企業(yè)合并的原因，會計師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計合伙人或前任高級合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，在同時滿足下列條件時，不被視為獨立性受到損害:

（1）當(dāng)該人員接受該職務(wù)時，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并;

（2）該人員在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付，除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且應(yīng)付該人員的金額對會計師事務(wù)所不重要;

（3）該人員未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動;

（4）已就該人員在審計客戶中的職位與治理層討論。

（4）考核點：最近曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，教材P607

依據(jù)：

如果在財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目團(tuán)隊成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。例如，如果在當(dāng)期需要評價此類人員以前就職于審計客戶時作出的決策或工作，將產(chǎn)生這些不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:

1.該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù);

2.該成員離開客戶的時間長短;

3.該成員在審計項目團(tuán)隊中的角色。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平。舉例來說，防范措施可能包括由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。

（5）考核點：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，教材P621

依據(jù)：

如果存在下列情形之一時，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供或設(shè)計與實施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù):

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分;

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大。

（6）考核點：對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施，教材P597-598

依據(jù)：

除例外情況外，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:

1.會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員及其主要近親屬。

2.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬。

3.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬。

上述規(guī)定存在例外情況，如果與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬，或者為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時滿足下列條件，則該主要近親屬可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:

1.該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且會計師事務(wù)所在必要時能夠應(yīng)對因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響;