組成財(cái)務(wù)信息日是什么日期?
“識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出縣審什報(bào)告之間發(fā)生的可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)”,這個(gè)組成財(cái)務(wù)信息日指的到底是什么時(shí)間?是組成部分的審計(jì)報(bào)告日還是類(lèi)比財(cái)務(wù)報(bào)表日來(lái)理解?
問(wèn)題來(lái)源:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效,擬利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代其實(shí)施控制測(cè)試。
(2)乙公司為重要組成部分,存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性,但根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解,未參與進(jìn)一步審計(jì)程序。
(3)丙公司為重要組成部分,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)初步了解,負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。擬通過(guò)參與該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司實(shí)施的審計(jì),消除其不具有獨(dú)立性的影響。
(4)丁公司為重要組成部分,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì),并提交其出具的丁公司審計(jì)報(bào)告。對(duì)丁公司自2022年3月10日(丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日)至2022年3月31日(甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日)之間發(fā)生的、可能需要在甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng),擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱予以識(shí)別。
(5)戊公司為重要組成部分,戊公司從事大量衍生工具交易,存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
事項(xiàng)(1):
考核點(diǎn):針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施,教材P354
依據(jù):在確定對(duì)合并過(guò)程或組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效,或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性。如果組成部分執(zhí)行了集團(tuán)層面控制,集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性。
事項(xiàng)(2):
考核點(diǎn):參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,P356
依據(jù):如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi),識(shí)別出可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序。
分析:針對(duì)因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,但是根據(jù)需要確定是否參與進(jìn)一步審計(jì)程序。
事項(xiàng)(3):
考核點(diǎn):利用對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解,教材P352
依據(jù):如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。
事項(xiàng)(4):
考核點(diǎn):期后事項(xiàng),教材P358
依據(jù):如果集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì),集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)。
如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工作,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。
事項(xiàng)(5):
考核點(diǎn):對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作,教材P354
依據(jù):對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作:
(1)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);
(2)針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì);
(3)針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。
易混點(diǎn)辨析:對(duì)不同組成部分執(zhí)行的工作:
(1)對(duì)于財(cái)務(wù)重大性的組成部分:對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。
(2)對(duì)于因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分:對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)、審計(jì)特定項(xiàng)目、實(shí)施特定審計(jì)程序。
(3)對(duì)不重要組成部分:在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。
(4)對(duì)重要組成部分實(shí)施程序、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序后仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),選取不重要的組成部分:對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)、對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱、審計(jì)特定項(xiàng)目、實(shí)施特定審計(jì)程序。
李老師
2022-05-11 12:20:46 5126人瀏覽
組成財(cái)務(wù)信息日是指組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表日
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過(guò)關(guān),加油!相關(guān)答疑
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