事項(xiàng)（1）：

考核點(diǎn)：針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施，教材P354

依據(jù)：在確定對(duì)合并過程或組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性。如果組成部分執(zhí)行了集團(tuán)層面控制，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測試這些控制運(yùn)行的有效性。

事項(xiàng)（2）：

考核點(diǎn)：參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，P356

依據(jù)：如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序。

分析：針對(duì)因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，但是根據(jù)需要確定是否參與進(jìn)一步審計(jì)程序。

事項(xiàng)（3）：

考核點(diǎn)：利用對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，教材P352

依據(jù)：如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

事項(xiàng)（4）：

考核點(diǎn)：期后事項(xiàng)，教材P358

依據(jù)：如果集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)。

如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。

事項(xiàng)（5）：

考核點(diǎn)：對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作，教材P354

依據(jù)：對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：

（1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；

（2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；

（3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。

易混點(diǎn)辨析：對(duì)不同組成部分執(zhí)行的工作：

（1）對(duì)于財(cái)務(wù)重大性的組成部分：對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

（2）對(duì)于因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分：對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)、審計(jì)特定項(xiàng)目、實(shí)施特定審計(jì)程序。

（3）對(duì)不重要組成部分：在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。