第6問不是應當檢查清單的準確性和完整性嗎？

采購及付款循環(huán)的控制測試應付賬款的實質(zhì)性程序 2022-05-03 20:45:16

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預期，擬重點關注以及應對相關負債的低估風險。
（2）甲公司財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認。A注冊會計師擬信賴該控制，抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務人員簽字，結(jié)果滿意。
（3）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準。A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。
（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款，因2021年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。
（5）甲公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設計合理，擬予以信賴。
（6）為應對應付賬款的低估風險，A注冊會計師在實施函證程序時從采購部門獲取了供應商清單，從中選取樣本進行測試。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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田老師

2022-05-04 15:09:16 2664人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

第（6）事項的邏輯是：為應對應付賬款的低估風險，想要實施函證程序，那就不能從明細賬中選取項目進行測試，因為總體可能不完整，所以可能需要從非財務部門（采購部門）獲取供應商清單，從供應商清單中選取項目進行測試，這樣是為了保證函證總體的完整性。所以題干的做法是恰當?shù)摹?/p>

當然，在做程序時我們是需要驗證供應商清單的完整性和準確性的，只是在此題我們不考慮（題目中并沒有說未檢查，也沒有跡象表明其未檢查），因為考點不在這里。可以參考教材第10章，P243，“由于采購與付款循環(huán)中較為常見的重大錯報風險是低估應付賬款("完整性"認定),因此，注冊會計師在實施函證程序時可能需要從非財務部門(如采購部門)獲取適當?shù)墓糖鍐危绫酒诓少徢鍐?、所有現(xiàn)存供應商名錄等，從中選取樣本進行測試并執(zhí)行如下程序:（1）向債權人發(fā)送詢證函?！?/p>

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關，加油！

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