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為什么審計(jì)時(shí)要先確認(rèn)相關(guān)認(rèn)定？

評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí) 2025-02-17 20:50:11

問(wèn)題來(lái)源：

【考點(diǎn)】評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
二、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)
1.概念（★多選）：
固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)水平在一個(gè)范圍內(nèi)作出的從低到高的判斷。
2.評(píng)估方法：
（1）總體要求（★★多選）：
在評(píng)估與特定認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度*綜合起來(lái)的影響程度。
（2）考慮因素（★★多選）：
被審計(jì)單位的性質(zhì)、具體情況，固有風(fēng)險(xiǎn)因素、錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性、嚴(yán)重程度。
關(guān)鍵詞
具體說(shuō)明
性質(zhì)和具體情況
作出該判斷應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和具體情況。
固有風(fēng)險(xiǎn)因素
復(fù)雜性、主觀性、不確定性、變化、其他
可能性
在考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮，評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率。
嚴(yán)重程度
在考慮錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的定性和定量兩個(gè)方面（即注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能根據(jù)錯(cuò)報(bào)的金額大小、性質(zhì)或情況，判斷各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露在認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)是重大的）。
3.結(jié)論（★★多選）：
（1）得出結(jié)論（正向）
錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來(lái)的影響程度越高，評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高，反之亦然。
注意
評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，并不意味著評(píng)估的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度都較高。
原因：錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度在固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上的交集確定了評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)在固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中是較高還是較低。評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高也可能是錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度的不同組合導(dǎo)致的，例如，較低的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和極高的嚴(yán)重程度可能導(dǎo)致評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高。
（2）分類(lèi)方法：
為制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)按固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的類(lèi)別進(jìn)行劃分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以不同的方式描述這些等級(jí)類(lèi)別（如區(qū)分最高、較高、中、低等進(jìn)行定性描述）。
提示
不管使用的分類(lèi)方法如何，如果旨在應(yīng)對(duì)識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施能夠適當(dāng)應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和形成該評(píng)估結(jié)果的依據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估就是適當(dāng)?shù)?/span>。
（白話(huà)翻譯：夠用就是適當(dāng)?shù)模?/span>
查看完整問(wèn)題

李老師

2025-02-18 17:53:11 242人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

確認(rèn)相關(guān)認(rèn)定是首要步驟，因?yàn)樗婕暗綄?duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的初步了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。相關(guān)認(rèn)定是基于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的整體理解，包括其業(yè)務(wù)性質(zhì)、交易流程以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這些認(rèn)定為后續(xù)的審計(jì)程序提供了方向。

在確定相關(guān)交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露之前，我們需要先明確哪些方面的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這樣做可以更有效地分配審計(jì)資源，確保關(guān)鍵領(lǐng)域得到充分的審查和測(cè)試。

反過(guò)來(lái)進(jìn)行，即先確定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露，再確定相關(guān)認(rèn)定，是不合邏輯的。因?yàn)闆](méi)有明確的認(rèn)定，我們就無(wú)法有針對(duì)性地選擇需要重點(diǎn)關(guān)注的交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露。這樣可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)效率低下，甚至可能遺漏重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。所以，先確認(rèn)相關(guān)認(rèn)定是確保審計(jì)有效性和效率的關(guān)鍵步驟。

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