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固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響是哪6點(diǎn)？

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 2023-07-27 02:38:48

問(wèn)題來(lái)源：

提示

例如，疫情影響或者未預(yù)期的政策影響等黑天鵝風(fēng)險(xiǎn)，雖然發(fā)生的概率較低，但一旦發(fā)生將造成較大影響，因此評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)較高。

（三）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.特別風(fēng)險(xiǎn)的概念

特別風(fēng)險(xiǎn)，是指識(shí)別出的符合下列特征之一的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

（1）根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)。

（2）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將其作為特別風(fēng)險(xiǎn)。

2.確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，通常需要運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)因素的相對(duì)影響。固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響越低，評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)可能也越低。

以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險(xiǎn)：

（1）交易具有多種可接受的會(huì)計(jì)處理，因此涉及主觀性；

（2）會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜；

（3）支持賬戶(hù)余額的數(shù)據(jù)收集和處理較為復(fù)雜；

（4）賬戶(hù)余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算；

（5）對(duì)會(huì)計(jì)政策存在不同的理解；

（6）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化，如合并和收購(gòu)。

例如，被審計(jì)單位正在洽談出售業(yè)務(wù)分部。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮該事項(xiàng)對(duì)商譽(yù)減值的影響時(shí)，可能認(rèn)為由于主觀性、不確定性、管理層偏向的可能性或其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素等固有風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的影響，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度均較高。這可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師將商譽(yù)減值確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

提示

教材明確指出存在特別風(fēng)險(xiǎn)的三種情形包括：（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；（3）超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

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田老師

2023-07-27 20:49:48 6344人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

前面固有風(fēng)險(xiǎn)概念講了。

（二）了解固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

1.固有風(fēng)險(xiǎn)因素的概念

固有風(fēng)險(xiǎn)因素，是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，導(dǎo)致交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致）的因素。固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性以及由影響固有風(fēng)險(xiǎn)的管理層偏向或其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的其他因素。

標(biāo)顏色的部分是6點(diǎn)因素。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡

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