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固有風(fēng)險因素的影響是哪6點？

風(fēng)險評估 2023-07-27 02:38:48

問題來源：

提示

例如，疫情影響或者未預(yù)期的政策影響等黑天鵝風(fēng)險，雖然發(fā)生的概率較低，但一旦發(fā)生將造成較大影響，因此評估的固有風(fēng)險等級應(yīng)較高。

（三）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

1.特別風(fēng)險的概念

特別風(fēng)險，是指識別出的符合下列特征之一的重大錯報風(fēng)險：

（1）根據(jù)固有風(fēng)險因素對錯報發(fā)生的可能性和錯報的嚴(yán)重程度的影響，注冊會計師將固有風(fēng)險評估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險等級的最高級。

（2）根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將其作為特別風(fēng)險。

2.確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項

哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險，通常需要運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊會計師在評估固有風(fēng)險等級時，應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險因素的相對影響。固有風(fēng)險因素的影響越低，評估的風(fēng)險等級可能也越低。

以下事項可能導(dǎo)致注冊會計師評估認(rèn)為重大錯報風(fēng)險具有較高的固有風(fēng)險等級，進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險：

（1）交易具有多種可接受的會計處理，因此涉及主觀性；

（2）會計估計具有高度不確定性或模型復(fù)雜；

（3）支持賬戶余額的數(shù)據(jù)收集和處理較為復(fù)雜；

（4）賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計算；

（5）對會計政策存在不同的理解；

（6）被審計單位業(yè)務(wù)的變化涉及會計處理發(fā)生變化，如合并和收購。

例如，被審計單位正在洽談出售業(yè)務(wù)分部。注冊會計師在考慮該事項對商譽(yù)減值的影響時，可能認(rèn)為由于主觀性、不確定性、管理層偏向的可能性或其他舞弊風(fēng)險因素等固有風(fēng)險因素產(chǎn)生的影響，錯報發(fā)生的可能性和重要程度均較高。這可能導(dǎo)致注冊會計師將商譽(yù)減值確定為特別風(fēng)險。

提示

教材明確指出存在特別風(fēng)險的三種情形包括：（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上導(dǎo)致的風(fēng)險；（3）超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險。

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田老師

2023-07-27 20:49:48 6343人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

前面固有風(fēng)險概念講了。

（二）了解固有風(fēng)險因素如何影響認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性

1.固有風(fēng)險因素的概念

固有風(fēng)險因素，是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（無論該錯報是由舞弊還是錯誤導(dǎo)致）的因素。固有風(fēng)險因素包括復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性以及由影響固有風(fēng)險的管理層偏向或其他舞弊風(fēng)險因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯報的其他因素。

標(biāo)顏色的部分是6點因素。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡

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