問題來源：
【例題·綜合題】乙公司是一家機械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出，提升運營效率和盈利水平，擬對正在使用的一臺舊設備予以更新。其他資料如下：
資料一：新舊設備數(shù)據(jù)資料如表6所示。
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表6 乙公司新舊設備資料 單位：萬元 |
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項目 |
使用舊設備 |
購置新設備 |
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原值 |
4500 |
4800 |
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預計使用年限（年） |
10 |
6 |
|
已用年限（年） |
4 |
0 |
|
尚可使用年限（年） |
6 |
6 |
|
稅法殘值 |
500 |
600 |
|
最終報廢殘值 |
400 |
600 |
|
目前變現(xiàn)價值 |
1900 |
4800 |
|
年折舊 |
400 |
700 |
|
年付現(xiàn)成本 |
2000 |
1500 |
|
年營業(yè)收入 |
2800 |
2800 |
資料二：相關貨幣時間價值系數(shù)如表7所示。
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表7 貨幣時間價值系數(shù) |
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期限（n） |
5 |
6 |
|
（P/F，12%，n） |
0.5674 |
0.5066 |
|
（P/A，12%，n） |
3.6048 |
4.1114 |
要求：
（1）計算與購置新設備相關的下列指標：①稅后年營業(yè)收入；②稅后年付現(xiàn)成本；③每年折舊抵稅；④殘值變價收入；⑤殘值凈收益納稅；⑥第1～5年現(xiàn)金凈流量（NCF1~5）和第6年現(xiàn)金凈流量（NCF6）；⑦凈現(xiàn)值（NPV）。
（2）計算與使用舊設備相關的下列指標：①目前賬面價值；②目前資產報廢損益；③資產報廢損益對所得稅的影響；④殘值報廢損失減稅。
（3）已知使用舊設備的凈現(xiàn)值（NPV）為943.29萬元，根據(jù)上述計算結果，做出固定資產是否更新的決策，并說明理由。
【答案】
（1）①稅后年營業(yè)收入=2800×（1-25%）=2100（萬元）
②稅后年付現(xiàn)成本=1500×（1-25%）=1125（萬元）
③每年折舊抵稅=700×25%=175（萬元）
④殘值變價收入=600萬元
⑤殘值凈收益納稅=（600-600）×25%=0（萬元）
⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150（萬元）
NCF6=1150+600-0=1750（萬元）
⑦NPV=-4800+1150×（P/A，12%，5）+1750×（P/F，12%，6）=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07（萬元）
（2）①目前賬面價值=4500-400×4=2900（萬元）
②目前資產報廢損失=2900-1900=1000（萬元）
③資產報廢損失抵稅=1000×25%=250（萬元）
④殘值報廢損失減稅=（500-400）×25%=25（萬元）
（3）因為繼續(xù)使用舊設備的凈現(xiàn)值（943.29萬元）大于使用新設備的凈現(xiàn)值（232.07萬元），所以應選擇繼續(xù)使用舊設備。
樊老師
2020-04-11 17:58:32 10618人瀏覽
稅法不是對殘值收入征稅的，而是針對變現(xiàn)收益納稅，變現(xiàn)損失可以抵稅，所以變現(xiàn)價值本身并不考慮所得稅的問題。本題的殘值收入就是變現(xiàn)收入。
新設備的變現(xiàn)收入和賬面殘值都是600，所以不會產生變現(xiàn)收益或變現(xiàn)損失，這里不用考慮所得稅的影響。
舊設備的變現(xiàn)收入和賬面殘值不相等，最終報廢殘值小于稅法殘值，變現(xiàn)發(fā)生損失，變現(xiàn)損失抵稅，
所以這里要考慮（500-400）*25%的變現(xiàn)損失抵稅。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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