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殘值變價收入如何計(jì)算?

題目已給出所得稅率,殘值收入計(jì)算時候?yàn)槭裁床皇嵌惡髿堉凳杖?,請問老師那些情況下需要考慮呢

固定資產(chǎn)更新決策 2020-04-11 15:05:36

問題來源:

【例題·綜合題】乙公司是一家機(jī)械制造企業(yè),適用的企業(yè)所得稅率為25%,該公司要求的最低收益率為12%,為了節(jié)約成本支出,提升運(yùn)營效率和盈利水平,擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下:

資料一:新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示。

6               乙公司新舊設(shè)備資料        單位:萬元

項(xiàng)目

使用舊設(shè)備

購置新設(shè)備

原值

4500

4800

預(yù)計(jì)使用年限(年)

10

6

已用年限(年)

4

0

尚可使用年限(年)

6

6

稅法殘值

500

600

最終報廢殘值

400

600

目前變現(xiàn)價值

1900

4800

年折舊

400

700

年付現(xiàn)成本

2000

1500

年?duì)I業(yè)收入

2800

2800

 

資料二:相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如表7所示。

7               貨幣時間價值系數(shù)

期限(n

5

6

P/F12%,n

0.5674

0.5066

P/A,12%,n

3.6048

4.1114

 

要求:

1)計(jì)算與購置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):稅后年?duì)I業(yè)收入;稅后年付現(xiàn)成本;每年折舊抵稅;殘值變價收入;殘值凈收益納稅;15年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);凈現(xiàn)值(NPV)。

2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):目前賬面價值;目前資產(chǎn)報廢損益;資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響;殘值報廢損失減稅。

3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬元,根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,做出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說明理由。

【答案】

1稅后年?duì)I業(yè)收入=2800×1-25%=2100(萬元)

稅后年付現(xiàn)成本=1500×1-25%=1125(萬元)

每年折舊抵稅=700×25%=175(萬元)

殘值變價收入=600萬元

殘值凈收益納稅=600-600×25%=0(萬元)

⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(萬元)

NCF6=1150+600-0=1750(萬元)

NPV=-4800+1150×P/A,12%,5+1750×P/F,12%6=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(萬元)

2目前賬面價值=4500-400×4=2900(萬元)

目前資產(chǎn)報廢損失=2900-1900=1000(萬元)

資產(chǎn)報廢損失抵稅=1000×25%=250(萬元)

殘值報廢損失減稅=500-400×25%=25(萬元)

3)因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(943.29萬元)大于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值(232.07萬元),所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備。

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樊老師

2020-04-11 17:58:32 10616人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

稅法不是對殘值收入征稅的,而是針對變現(xiàn)收益納稅,變現(xiàn)損失可以抵稅,所以變現(xiàn)價值本身并不考慮所得稅的問題。本題的殘值收入就是變現(xiàn)收入。

新設(shè)備的變現(xiàn)收入和賬面殘值都是600,所以不會產(chǎn)生變現(xiàn)收益或變現(xiàn)損失,這里不用考慮所得稅的影響。

舊設(shè)備的變現(xiàn)收入和賬面殘值不相等,最終報廢殘值小于稅法殘值,變現(xiàn)發(fā)生損失,變現(xiàn)損失抵稅,

所以這里要考慮(500-400)*25%的變現(xiàn)損失抵稅。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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