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殘值變價(jià)收入如何計(jì)算?

題目已給出所得稅率,殘值收入計(jì)算時(shí)候?yàn)槭裁床皇嵌惡髿堉凳杖?,?qǐng)問(wèn)老師那些情況下需要考慮呢

固定資產(chǎn)更新決策 2020-04-11 15:05:36

問(wèn)題來(lái)源:

【例題·綜合題】乙公司是一家機(jī)械制造企業(yè),適用的企業(yè)所得稅率為25%,該公司要求的最低收益率為12%,為了節(jié)約成本支出,提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平,擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下:

資料一:新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示。

6               乙公司新舊設(shè)備資料        單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目

使用舊設(shè)備

購(gòu)置新設(shè)備

原值

4500

4800

預(yù)計(jì)使用年限(年)

10

6

已用年限(年)

4

0

尚可使用年限(年)

6

6

稅法殘值

500

600

最終報(bào)廢殘值

400

600

目前變現(xiàn)價(jià)值

1900

4800

年折舊

400

700

年付現(xiàn)成本

2000

1500

年?duì)I業(yè)收入

2800

2800

 

資料二:相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表7所示。

7               貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)

期限(n

5

6

P/F,12%,n

0.5674

0.5066

P/A,12%,n

3.6048

4.1114

 

要求:

1)計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):稅后年?duì)I業(yè)收入;稅后年付現(xiàn)成本;每年折舊抵稅;殘值變價(jià)收入;殘值凈收益納稅;15年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);凈現(xiàn)值(NPV)。

2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):目前賬面價(jià)值;目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響;殘值報(bào)廢損失減稅。

3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬(wàn)元,根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,做出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說(shuō)明理由。

【答案】

1稅后年?duì)I業(yè)收入=2800×1-25%=2100(萬(wàn)元)

稅后年付現(xiàn)成本=1500×1-25%=1125(萬(wàn)元)

每年折舊抵稅=700×25%=175(萬(wàn)元)

殘值變價(jià)收入=600萬(wàn)元

殘值凈收益納稅=600-600×25%=0(萬(wàn)元)

⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(萬(wàn)元)

NCF6=1150+600-0=1750(萬(wàn)元)

NPV=-4800+1150×P/A,12%,5+1750×P/F12%,6=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(萬(wàn)元)

2目前賬面價(jià)值=4500-400×4=2900(萬(wàn)元)

目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=2900-1900=1000(萬(wàn)元)

資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)

殘值報(bào)廢損失減稅=500-400×25%=25(萬(wàn)元)

3)因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(943.29萬(wàn)元)大于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值(232.07萬(wàn)元),所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備。

查看完整問(wèn)題

樊老師

2020-04-11 17:58:32 10620人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

稅法不是對(duì)殘值收入征稅的,而是針對(duì)變現(xiàn)收益納稅,變現(xiàn)損失可以抵稅,所以變現(xiàn)價(jià)值本身并不考慮所得稅的問(wèn)題。本題的殘值收入就是變現(xiàn)收入。

新設(shè)備的變現(xiàn)收入和賬面殘值都是600,所以不會(huì)產(chǎn)生變現(xiàn)收益或變現(xiàn)損失,這里不用考慮所得稅的影響。

舊設(shè)備的變現(xiàn)收入和賬面殘值不相等,最終報(bào)廢殘值小于稅法殘值,變現(xiàn)發(fā)生損失,變現(xiàn)損失抵稅,

所以這里要考慮(500-400)*25%的變現(xiàn)損失抵稅。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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