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如何確定殘值變價收入?

(1)④殘值變價收入,老師這是怎么確定的,加入稅法和最終報廢殘值不一致,那哪個計算呢,例如舊設(shè)備的殘值變價收入是多少?。?/span>

固定資產(chǎn)更新決策 2020-05-07 21:17:45

問題來源:

【例題·2013年綜合題】乙公司是一家機(jī)械制作企業(yè),適用的企業(yè)所得稅率為25%,該公司要求的最低收益率為12%,為了節(jié)約成本支出,提升運(yùn)營效率和盈利水平,擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下:

資料一:舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示。

6             乙公司舊設(shè)備資料金額       金額單位:萬元

項目

使用舊設(shè)備

購置新設(shè)備

原值

4500

4800

預(yù)計使用年限(年)

10

6

已用年限(年)

4

0

尚可使用年限(年)

6

6

稅法殘值

500

600

最終報廢殘值

400

600

目前變現(xiàn)價值

1900

4800

年折舊

400

700

年付現(xiàn)成本

2000

1500

年營業(yè)收入

2800

2800

 

資料二:相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如表7所示。

7貨幣時間價值系數(shù)

期限(n

5

6

P/F,12%,n

0.5674

0.5066

P/A12%,n

3.6048

4.1114

 

要求:

1)計算與購置新設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo):

①稅后年營業(yè)收入;

②稅后年付現(xiàn)成本;

③每年折舊抵稅;

④殘值變價收入;

⑤殘值凈收益納稅;

⑥第1~5年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);

⑦凈現(xiàn)值(NPV)。

2)計算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo);

①目前賬面價值;

②目前資產(chǎn)報廢損益;

③資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響;

④殘值報廢損失減稅。

3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬元,根據(jù)上述計算結(jié)果,做出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說明理由。

【答案】

1)①稅后年營業(yè)收入=2800×(1-25%=2100(萬元)

②稅后年付現(xiàn)成本=1500×(1-25%=1125(萬元)

③每年折舊抵稅=700×25%=175(萬元)

④殘值變價收入=600萬元

⑤殘值凈收益納稅=600-600)×25%=0(萬元)

NCF1~5=2100-1125+175=1150(萬元)

NCF6=1150+600-0=1750(萬元)

⑦新設(shè)備NPV=-4800+1150×(P/A12%,5+1750×(P/F,12%,6=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(萬元)

2)①目前賬面價值=4500-400×4=2900(萬元)

②目前資產(chǎn)報廢損益=1900-2900=-1000(萬元)

③資產(chǎn)報廢損失抵稅=1000×25%=250(萬元)

④殘值報廢損失減稅=500-400)×25%=25(萬元)

3)因為繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(943.29萬元)大于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值(232.07萬元),所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備,不應(yīng)更新。

查看完整問題

樊老師

2020-05-07 22:30:58 9565人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

殘值變價收入就是最終報廢殘值。

假如稅法殘值和最終報廢殘值不一致,我們是按照最終報廢殘值計算的殘值變價收入。

題干中給出:舊設(shè)備的稅法殘值是500萬元,最終報廢殘值是400萬元。

所以,舊設(shè)備的殘值變價收入=最終報廢殘值=400萬元。

因為稅法殘值500萬元大于最終報廢殘值400萬元,所以舊設(shè)備殘值變現(xiàn)產(chǎn)生了損失,損失部分抵稅。

所以,舊設(shè)備殘值變現(xiàn)的相關(guān)現(xiàn)金流量=400+(500-400)*25%=425(萬元)。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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