如何確定殘值變價收入?
(1)④殘值變價收入,老師這是怎么確定的,加入稅法和最終報廢殘值不一致,那哪個計算呢,例如舊設(shè)備的殘值變價收入是多少?。?/span>
問題來源:
【例題·2013年綜合題】乙公司是一家機(jī)械制作企業(yè),適用的企業(yè)所得稅率為25%,該公司要求的最低收益率為12%,為了節(jié)約成本支出,提升運(yùn)營效率和盈利水平,擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下:
資料一:舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示。
表6 乙公司舊設(shè)備資料金額 金額單位:萬元 |
||
項目 |
使用舊設(shè)備 |
購置新設(shè)備 |
原值 |
4500 |
4800 |
預(yù)計使用年限(年) |
10 |
6 |
已用年限(年) |
4 |
0 |
尚可使用年限(年) |
6 |
6 |
稅法殘值 |
500 |
600 |
最終報廢殘值 |
400 |
600 |
目前變現(xiàn)價值 |
1900 |
4800 |
年折舊 |
400 |
700 |
年付現(xiàn)成本 |
2000 |
1500 |
年營業(yè)收入 |
2800 |
2800 |
資料二:相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如表7所示。
表7貨幣時間價值系數(shù) |
||
期限(n) |
5 |
6 |
(P/F,12%,n) |
0.5674 |
0.5066 |
(P/A,12%,n) |
3.6048 |
4.1114 |
要求:
(1)計算與購置新設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo):
①稅后年營業(yè)收入;
②稅后年付現(xiàn)成本;
③每年折舊抵稅;
④殘值變價收入;
⑤殘值凈收益納稅;
⑥第1~5年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);
⑦凈現(xiàn)值(NPV)。
(2)計算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下指標(biāo);
①目前賬面價值;
②目前資產(chǎn)報廢損益;
③資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響;
④殘值報廢損失減稅。
(3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬元,根據(jù)上述計算結(jié)果,做出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說明理由。
【答案】
(1)①稅后年營業(yè)收入=2800×(1-25%)=2100(萬元)
②稅后年付現(xiàn)成本=1500×(1-25%)=1125(萬元)
③每年折舊抵稅=700×25%=175(萬元)
④殘值變價收入=600萬元
⑤殘值凈收益納稅=(600-600)×25%=0(萬元)
⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(萬元)
NCF6=1150+600-0=1750(萬元)
⑦新設(shè)備NPV=-4800+1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(萬元)
(2)①目前賬面價值=4500-400×4=2900(萬元)
②目前資產(chǎn)報廢損益=1900-2900=-1000(萬元)
③資產(chǎn)報廢損失抵稅=1000×25%=250(萬元)
④殘值報廢損失減稅=(500-400)×25%=25(萬元)
(3)因為繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(943.29萬元)大于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值(232.07萬元),所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備,不應(yīng)更新。

樊老師
2020-05-07 22:30:58 9565人瀏覽
殘值變價收入就是最終報廢殘值。
假如稅法殘值和最終報廢殘值不一致,我們是按照最終報廢殘值計算的殘值變價收入。
題干中給出:舊設(shè)備的稅法殘值是500萬元,最終報廢殘值是400萬元。
所以,舊設(shè)備的殘值變價收入=最終報廢殘值=400萬元。
因為稅法殘值500萬元大于最終報廢殘值400萬元,所以舊設(shè)備殘值變現(xiàn)產(chǎn)生了損失,損失部分抵稅。
所以,舊設(shè)備殘值變現(xiàn)的相關(guān)現(xiàn)金流量=400+(500-400)*25%=425(萬元)。
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