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繼續(xù)使用舊設(shè)備凈現(xiàn)金流出量現(xiàn)值如何計算

老師可以把劉老師的2016年計算題的舊設(shè)備的年金凈流量算下,我算了金額相差兩塊多

固定資產(chǎn)更新決策 2020-05-18 13:51:06

問題來源:

 

【例題·2016年計算題】乙公司是一家機械制造企業(yè),適用的所得稅稅率為25%。公司現(xiàn)有一套設(shè)備(以下簡稱舊設(shè)備)已經(jīng)使用6年,為降低成本,公司管理層擬將該設(shè)備提前報廢,另行購建一套新設(shè)備。新設(shè)備的投資于更新起點一次性投入,并能立即投入運營。設(shè)備更新后不改變原有的生產(chǎn)能力,但營運成本有所降低。會計上對于新舊設(shè)備折舊年限、折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致,假定折現(xiàn)率12%,要求考慮所得稅費用的影響。相關(guān)資料如表1所示:

1           新舊設(shè)備相關(guān)資料          金額單位:萬元

項目

舊設(shè)備

新設(shè)備

原價

5000

6000

預(yù)計使用年限

12

10

已使用年限

6

0

凈殘值

200

400

當前變現(xiàn)價值

2600

6000

年折舊費(直線法)

400

560

年營運成本(付現(xiàn)成本)

1200

800

相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如表2所示:

2                 相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)

期數(shù)(n

6

7

8

9

10

P/F,12%,n

0.5066

0.4523

0.4039

0.3606

0.3220

P/A,12%,n

4.1114

4.5638

4.9676

5.3282

5.6502

經(jīng)測算,舊設(shè)備在其現(xiàn)有可使用年限內(nèi)形成的凈現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為5787.80萬元,年金成本(即年金凈流出量)為1407.74萬元。

要求:

1)計算新設(shè)備在其可使用年限內(nèi)形成的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值(不考慮設(shè)備運營所帶來的營運收入,也不把舊設(shè)備的變現(xiàn)價值作為新設(shè)備投資的減項)。

2)計算新設(shè)備的年金成本(即年金凈流出量)。

3)指出凈現(xiàn)值法與年金凈流量法中哪一個更適于評價該設(shè)備更新方案的財務(wù)可行性,并說明理由。

4)判斷乙公司是否應(yīng)該進行設(shè)備更新,并說明理由。

【答案】

1)新設(shè)備使用年限內(nèi)各年折舊抵減所得稅=560×25%=140(萬元)

新設(shè)備使用年限內(nèi)各年稅后付現(xiàn)成本=800×(1-25%=600(萬元)

新設(shè)備的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值

=6000+600-140)×(P/A,12%,10-400×(P/F12%,10=6000+460×5.6502-400×0.3220=8470.29(萬元)

2)新設(shè)備的年金成本=8470.29/P/A12%,10=8470.29/5.6502=1499.11(萬元)

3)因為新舊設(shè)備的尚可使用年限不同,所以應(yīng)該使用年金凈流量法。

4)新設(shè)備的年金成本高于舊設(shè)備,故不應(yīng)進行設(shè)備更新。

【已知】舊設(shè)備在其現(xiàn)有可使用年限內(nèi)形成的凈現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為5787.80萬元,年金成本(即年金凈流出量)為1407.74萬元。

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宮老師

2020-05-18 16:25:07 7220人瀏覽

尊敬的學員,您好:

首先,舊設(shè)備的當前變現(xiàn)價值為2600萬元,當前的賬面價值=5000-400×6=2600(萬元),變現(xiàn)價值等于賬面價值,所以目前舊設(shè)備變現(xiàn)不會產(chǎn)生變現(xiàn)損益,故繼續(xù)使用舊設(shè)備帶來的初始流出量是2600萬元。

然后,已知每年的營運成本為1200萬元,每年折舊400萬元,所以經(jīng)營期每年的現(xiàn)金凈流出量為1200×(1-25%)-400×25%。

最后,繼續(xù)使用舊設(shè)備會有殘值200萬元,殘值變現(xiàn)也不會產(chǎn)生損益,所以繼續(xù)使用舊設(shè)備帶來的期末流入量為200萬元。

故,繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)金流出量現(xiàn)值=2600+[1200×(1-25%)-400×25%]×(P/A,12%,6)-200×(P/F,12%,6)=5787.80(萬元)。

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