殘值收入何時(shí)考慮所得稅？稅前還是稅后？
計(jì)算終結(jié)期現(xiàn)金流量時(shí)，如果殘值和稅法規(guī)定的一致，就沒有考慮所得稅；而固定資產(chǎn)更新決策時(shí)，有時(shí)候考慮，有時(shí)候不考慮，老師能幫忙總結(jié)一下嗎，謝謝
問題來源：
蓬勃公司是一家飲品生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)有罐裝設(shè)備已經(jīng)使用3年，目前市場(chǎng)上出現(xiàn)了它的升級(jí)版，管理層和財(cái)務(wù)部門正在商討測(cè)算是否更換該設(shè)備。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)期貼現(xiàn)率為14%。已知：（P/F，14%，7）=0.3996，（P/A，14%，7）=4.2883，（P/F，14%，10）=0.2697，（P/A，14%，10）=5.2161。其他相關(guān)資料如下：
要求：請(qǐng)為該公司管理層作出是否更換新設(shè)備的決策。
宮老師
2022-06-03 03:05:57 4119人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
是否需要納稅，看的不是是否有殘值，而是是否存在影響利潤(rùn)表的損益。只有當(dāng)存在損益的時(shí)候， 才會(huì)影響所得稅。
這里給您舉個(gè)例子，如果稅法規(guī)定的殘值是10萬元，所得稅稅率為25%：
①到時(shí)候，正好賣了10萬元，那就不存在收益或者損失，也不需要考慮稅的影響；
②到時(shí)候，賣了12萬元，即存在2萬元的變現(xiàn)收益，需要就這個(gè)差額納稅，2×25%=0.5，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=12-0.5=11.5；
③到時(shí)候，賣了8萬元，即存在2萬元的變現(xiàn)損失，這個(gè)損失可以抵稅，2×25%=0.5，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=8+0.5=8.5。
每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！
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