設(shè)備殘值變現(xiàn)凈損益，什么時(shí)候納稅，什么時(shí)候抵稅？
怎樣區(qū)分？什么時(shí)候納稅，什么時(shí)候抵稅？
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為10%，公司擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下表所示。
新舊設(shè)備資料
單位：萬(wàn)元
要求：
（1）計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：
①稅后年付現(xiàn)成本；②每年折舊抵稅；③殘值變價(jià)收入；④殘值凈收益納稅；⑤第1～7年現(xiàn)金凈流量（NCF1~7）和第8年現(xiàn)金凈流量（NCF8）；⑥年金成本。
①稅后年付現(xiàn)成本=1800×（1-25%）=1350（萬(wàn)元）
②每年折舊抵稅=675×25%=168.75（萬(wàn)元）
③殘值變價(jià)收入=750萬(wàn)元
④殘值凈收益納稅=（750-600）×25%=37.5（萬(wàn)元）
⑤NCF1~7=-1350+168.75=-1181.25（萬(wàn)元）
NCF8=-1181.25+750-37.5=-468.75（萬(wàn)元）
⑥NPV=-6000-1181.25×（P/A，10%，7）-468.75×（P/F，10%，8）=-6000-1181.25×4.8684-468.75×0.4665=-11969.47（萬(wàn)元）
年金成本=11969.47/（P/A，10%，8）=11969.47/5.3349=2243.62（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算與繼續(xù)使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：
①目前賬面價(jià)值；②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益；③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響；④殘值報(bào)廢損失減稅；⑤第0年現(xiàn)金凈流量（NCF0）、第1～3年現(xiàn)金凈流量（NCF1～3）和第4年現(xiàn)金凈流量（NCF4）；⑥年金成本。
①目前賬面價(jià)值=5000-562.5×4=2750（萬(wàn)元）
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=2750-2000=750（萬(wàn)元）
③目前資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=750×25%=187.5（萬(wàn)元）
④殘值報(bào)廢損失減稅=（500-450）×25%=12.5（萬(wàn)元）
⑤NCF0=-2000-187.5=-2187.5（萬(wàn)元）
NCF1～3=-2500×（1-25%）+562.5×25%=-1734.38（萬(wàn)元）
NCF4=-1734.38+450+12.5=-1271.88（萬(wàn)元）
⑥NPV=-2187.5-1734.38×（P/A，10%，3）-1271.88×（P/F，10%，4）=-2187.5-1734.38×2.4869-1271.88×0.6830=-7369.42（萬(wàn)元）
年金成本=7369.42/（P/A，10%，4）=7369.42/3.1699=2324.81（萬(wàn)元）
（3）作出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說(shuō)明理由。（★★★）
因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本2324.81萬(wàn)元大于購(gòu)置新設(shè)備的年金成本2243.62萬(wàn)元，所以應(yīng)選擇購(gòu)置新設(shè)備。
張老師
2021-08-20 14:32:43 7457人瀏覽
如果殘值收入小于賬面價(jià)值，那么是產(chǎn)生殘值凈損失，殘值凈損失是可以抵稅的。
如果殘值收入大于賬面價(jià)值，那么是產(chǎn)生殘值凈收益，殘值凈收益是需要納稅的。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！相關(guān)答疑
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