設(shè)備殘值變現(xiàn)損失抵稅的計算
第六章 第二節(jié) 投資項目財務(wù)評價指標(biāo)>計算分析題>第1題 第4小題>試題ID：3028593
可以解釋一下設(shè)備殘值抵稅嗎
問題來源：
甲公司2023年準(zhǔn)備新增一條生產(chǎn)線，進(jìn)行項目分析時獲取如下資料：
（1）生產(chǎn)線投資1000萬元，在2023年初一次性投入后立即投入生產(chǎn)，稅法規(guī)定生產(chǎn)線的使用壽命為5年，殘值率10%，采用直線法計提折舊；
（2）2023年初投產(chǎn)時墊支營運資金200萬元，項目結(jié)束時收回；
（3）投產(chǎn)后每年帶來營業(yè)收入1200萬元，變動付現(xiàn)成本600萬元，固定成本中付現(xiàn)成本100萬元；
（4）公司計劃生產(chǎn)線投產(chǎn)4年后進(jìn)行處理，預(yù)計處理時凈殘值200萬元。
（5）公司所得稅稅率25%，項目投資必要收益率10%。
（6）相關(guān)貨幣時間價值：（P/A，10%，4）=3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830。
要求：
（1）計算每年非付現(xiàn)成本；
每年非付現(xiàn)成本=1000×（1-10%）/5=180（萬元）
（2）計算營業(yè)現(xiàn)金凈流量NCF1-4；
營業(yè)現(xiàn)金凈流量NCF1-4=（1200-600-100）×（1-25%）+180×25%=420（萬元）
（3）計算項目的靜態(tài)回收期；
項目的靜態(tài)回收期=（1000+200）/420=2.86（年）
（4）計算設(shè)備殘值變現(xiàn)損失抵稅；
設(shè)備殘值變現(xiàn)損失抵稅=（1000-180×4-200）×25%=20（萬元）
（5）計算項目凈現(xiàn)值，并對項目投資可行性進(jìn)行評價。
NPV=-1000-200+420×（P/A，10%，4）+（200+20+200）×（P/F，10%，4）=-1200+1331.358+286.86=418.218（萬元）
該項目凈現(xiàn)值大于零，該項目可行。
宮老師
2023-06-12 10:23:47 5858人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
首先，出現(xiàn)設(shè)備殘值變現(xiàn)對稅的影響，是因為設(shè)備實際的凈殘值和設(shè)備的賬面殘值不相等，如果實際的凈殘值大于賬面殘值，就會出現(xiàn)一個資產(chǎn)處置的收益，它是影響利潤的，從而影響了所得稅，這部分收益是需要繳稅的；如果實際的凈殘值小于賬面殘值，就會出現(xiàn)一個資產(chǎn)處置的損失，它是影響利潤的，從而影響了所得稅，這部分損失是可以抵稅的；如果實際的凈殘值等于賬面價值，那么是不存在資產(chǎn)處置收益也不存在損失，故是不影響利潤的，也就不會影響所得稅。所以我們首先需要考慮的是實際的凈殘值與設(shè)備的賬面殘值的大小。
就本題來講：
初始投資是1000萬元，殘值率10%，稅法規(guī)定5年（財管這里折舊的計算按稅法規(guī)定），所以計算出的每年的折舊額=1000×（1-10%）/5=180（萬元）
題目給出“投產(chǎn)4年后進(jìn)行處理”，所以累計計提的折舊=180×4，賬面殘值=1000-180×4=280（萬元）
預(yù)計處理時的凈殘值200萬元小于賬面殘值，所以殘值變現(xiàn)產(chǎn)生損失，損失額=1000-180×4-200=80（萬元）
損失抵稅額=80×25%=20（萬元）
給您一個愛的鼓勵，加油~
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