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舊設(shè)備變現(xiàn)損失抵稅問題解析

NCF0=-2000+187.5怎么答案是-2000-187.5 凈損失不是加,怎么成減了?

項目現(xiàn)金流量 2020-07-05 23:44:44

問題來源:

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,該公司要求的最低收益率為10%,公司擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下表所示。

新舊設(shè)備資料

單位:萬元

項目

使用舊設(shè)備

購置新設(shè)備

原值

5000

6000

預(yù)計使用年限(年)

8

8

已用年限(年)

4

0

尚可使用年限(年)

4

8

稅法殘值

500

600

最終報廢殘值

450

750

目前變現(xiàn)價值

2000

6000

年折舊

562.5

675

年付現(xiàn)成本

2500

1800

要求:

1)計算與購置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):

①稅后年付現(xiàn)成本;②每年折舊抵稅;③殘值變價收入;④殘值凈收益納稅;⑤第17年現(xiàn)金凈流量(NCF1~7)和第8年現(xiàn)金凈流量(NCF8);⑥年金成本。

①稅后年付現(xiàn)成本=1800×(1-25%=1350(萬元)

②每年折舊抵稅=675×25%=168.75(萬元)

③殘值變價收入=750萬元

④殘值凈收益納稅=750-600)×25%=37.5(萬元)

NCF17=-1350+168.75=-1181.25(萬元)

NCF8=-1181.25+750-37.5=-468.75(萬元)

NPV=-6000-1181.25×(P/A,10%,7-468.75×(P/F10%,8=-6000-1181.25×4.8684-468.75×0.4665=-11969.47(萬元)

年金成本=11969.47/P/A,10%,8=11969.47/5.3349=2243.62(萬元)

2)計算與繼續(xù)使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):

①目前賬面價值;②目前資產(chǎn)報廢損益;③目前資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響;④殘值報廢損失減稅;⑤第0年現(xiàn)金凈流量(NCF0)、第13年現(xiàn)金凈流量(NCF1~3)和第4年現(xiàn)金凈流量(NCF4);⑥年金成本。

①目前賬面價值=5000-562.5×4=2750(萬元)

②目前資產(chǎn)報廢損失=2750-2000=750(萬元)

③目前資產(chǎn)報廢損失抵稅=750×25%=187.5(萬元)

④殘值報廢損失減稅=500-450)×25%=12.5(萬元)

NCF0=-2000-187.5=-2187.5(萬元)

NCF1~3=-2500×(1-25%+562.5×25%=-1734.38(萬元)

NCF4=-1734.38+450+12.5=-1271.88(萬元)

NPV=-2187.5-1734.38×(P/A,10%,3-1271.88×(P/F10%,4=-2187.5-1734.38×2.4869-1271.88×0.6830=-7369.42(萬元)

⑥年金成本=7369.42/P/A,10%4=7369.42/3.1699=2324.81(萬元)

(3)做出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說明理由。

因為繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本2324.81萬元大于購置新設(shè)備的年金成本2243.62萬元,所以應(yīng)選擇購置新設(shè)備。

查看完整問題

樊老師

2020-07-06 15:03:49 9477人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

由于我們是繼續(xù)使用舊設(shè)備,所以與舊設(shè)備相關(guān)的變現(xiàn)價值還有變現(xiàn)損失抵稅我們都是得不到的,它們都是作為繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流出量考慮的。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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