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折舊抵稅現(xiàn)值如何計(jì)算?

每年折舊抵稅的現(xiàn)值為啥不是=2242.50×(1-25%)×(P/A,12%, 3)呢,現(xiàn)在有時(shí)做題分不清哪些需要×(1-25%)哪些不用乘

固定資產(chǎn)更新決策 2019-08-08 16:48:57

問題來源:

【例題9·計(jì)算題】某公司擬采用新設(shè)備取代已使用3年的舊設(shè)備,舊設(shè)備原價(jià)14950元,當(dāng)前估計(jì)尚可使用5年,每年付現(xiàn)成本2150元,預(yù)計(jì)最終殘值1750元,目前變現(xiàn)價(jià)值8500元,購(gòu)置新設(shè)備需花費(fèi)13750元,預(yù)計(jì)可使用6年,每年付現(xiàn)成本850元,預(yù)計(jì)最終殘值2500元。該公司要求的最低投資報(bào)酬率為12%,所得稅稅率25%,稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法折舊,折舊年限6年,殘值為原值的10%。

要求:進(jìn)行是否應(yīng)該更換設(shè)備的分析決策,并列出計(jì)算分析過程。

【答案與解析】因新舊設(shè)備使用年限不同,應(yīng)運(yùn)用考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的年金成本比較二者的優(yōu)劣。

1)繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本

每年付現(xiàn)成本的現(xiàn)值=2150×(1-25%)×(P/A,12%,5=2150×(1-25%)×3.6048=5812.74(元)

年折舊額=14950-14950×10%)÷6=2242.50(元)

每年折舊抵稅的現(xiàn)值=2242.50×25%×(P/A12%, 3=2242.50×25%×2.4018=1346.51(元)

殘值收益的現(xiàn)值=[1750-1750-14950×10%)×25%]×(P/F12%,5=[1750-1750-14950×10%)×25%]×0.5674=956.78(元)

目前舊設(shè)備變現(xiàn)收益=8500-[8500-14950-2242.50×3]×25%=8430.63(元)

繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=8430.63+5812.74-1346.51-956.78=11940.08(元)

繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本=11940.08÷(P/A12%,5=11940.08÷3.6048=3312.27(元)

2)使用新設(shè)備的年金成本

購(gòu)置成本=13750

每年付現(xiàn)成本現(xiàn)值=850×(1-25%)×(P/A12%,6=850×(1-25%)×4.1114=2621.02(元)

年折舊額=13750-13750×10%)÷6=2062.50(元)

每年折舊抵稅的現(xiàn)值=2062.50×25%×(P/A,12%,6=2062.50×25%×4.1114=2119.94(元)

殘值收益的現(xiàn)值=[2500-2500-13750×10%)×25%]×(P/F,12%6=[2500-2500-13750×10%)×25%]×0.5066=1124.02(元)

使用新設(shè)備的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=13750+2621.02-2119.94-1124.02=13127.06(元)

使用新設(shè)備的年金成本=13127.06÷(P/A,12%,6=13127.06÷4.1114=3192.84(元)

因?yàn)槭褂眯略O(shè)備的年金成本(3192.84元)低于繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本(3312.27元),故應(yīng)更換新設(shè)備。

查看完整問題

樊老師

2019-08-08 17:45:27 10662人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

折舊抵稅額=2242.50×25%,2242.50×(1-25%)是稅后折舊不是折舊抵稅額。如果是稅后,那么乘的就是(1-25%),而抵稅是直接乘以25%的。

為了方便記憶,給你下面的公式:

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量
=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=營(yíng)業(yè)收入-(營(yíng)業(yè)成本-折舊等非付現(xiàn)成本)-所得稅
=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本+折舊等非付現(xiàn)成本-所得稅
=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本

=(收入-付現(xiàn)成本-折舊等非付現(xiàn)成本×1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本
=(收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

=收入×1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
=
稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊等非付現(xiàn)成本抵稅額

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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