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應稅免稅進項稅額如何抵扣?

為什么設備用于應稅和免稅,進項全可以抵扣。買材料用于應稅和免稅,要按占比例抵扣

進口貨物應納稅額的計算其他知識點 2021-11-01 21:13:29

問題來源:

甲制藥廠為增值稅一般納稅人,主要從事藥品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2020年12月有關經(jīng)營情況如下:
(1)向農(nóng)民收購胎菊,開具收購發(fā)票注明買價19.8萬元;支付運輸費,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.045萬元,驗收后因管理不善丟失60%,剩余40%全部領用加工成感冒藥沖劑(應稅藥品)。
(2)進口生產(chǎn)設備一臺,海關核定的關稅完稅價格為450萬元,向海關依法繳納各項稅費并取得相應納稅憑證,該生產(chǎn)設備既用于生產(chǎn)應稅藥品,又用于生產(chǎn)免稅藥品。
(3)購進一批原料,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元;該批原料共用于應稅藥品及免稅藥品的生產(chǎn),無法劃分進項稅額;生產(chǎn)的藥品當月全部銷售,其中應稅藥品不含稅銷售額400萬元,免稅藥品銷售額200萬元。
(4)銷售自產(chǎn)500箱止咳沖劑(應稅藥品),其中300箱不含增值稅單價1.6萬元/箱,200箱不含增值稅單價1.4萬元/箱,共取得不含增值稅銷售額760萬元;另將自產(chǎn)100箱止咳沖劑贈送災區(qū)醫(yī)院。
(5)采用分期收款方式銷售200箱清熱解毒沖劑(應稅藥品),每箱不含稅售價為2萬元,沖劑全部發(fā)出,按照書面合同約定,本月應收不含稅價款60萬元,實際僅收到了50萬元。
(6)職工浴室的4臺熱水器因能耗較大更換,購進4臺新熱水器,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.52萬元;將4臺舊熱水器出售,取得含增值稅銷售收入1.03萬元。
已知:進口設備關稅稅率為10%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定,并在當月抵扣。
要求:
根據(jù)上述資料及相關規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題(涉及計算的,列出算式,結果保留到小數(shù)點后兩位,單位:萬元)。 
(1)請計算甲制藥廠當月收購胎菊準予抵扣的進項稅額。
(1)甲制藥廠當月收購胎菊準予抵扣的進項稅額=(19.8×10%+0.045)×(1-60%)=0.81(萬元)。
(2)請計算甲制藥廠進口生產(chǎn)設備應當向海關繳納的增值稅。
甲制藥廠進口生產(chǎn)設備應當向海關繳納的增值稅=450×(1+10%)×13%=64.35(萬元)。
(3)甲制藥廠進口的生產(chǎn)設備可以抵扣的進項稅額是多少?并說明理由。
甲制藥廠進口生產(chǎn)設備可以抵扣的進項稅額為64.35萬元。根據(jù)規(guī)定,購進固定資產(chǎn)既用于免稅項目又用于應稅項目的,進項稅額準予全部抵扣。
(4)請計算業(yè)務(3)甲制藥廠不得抵扣的進項稅額。
業(yè)務(3)甲制藥廠不得抵扣的進項稅額=39×200÷(400+200)=13(萬元)。
(5)請計算業(yè)務(4)甲制藥廠應當確認的銷項稅額。
業(yè)務(4)甲制藥廠應當確認的銷項稅額=760×13%+100×760÷500×13%=118.56(萬元)。
(6)請計算業(yè)務(5)甲制藥廠應當確認的銷項稅額。
業(yè)務(5)甲制藥廠應當確認的銷項稅額=60×13%=7.8(萬元)。
(7)請說明業(yè)務(6)對甲制藥廠本月的銷項稅額、進項稅額是否有影響?如果有,具體影響是什么?如果沒有,說明理由。
既不增加進項稅額,也不增加銷項稅額:
①購進的新熱水器專用于職工浴室,不得抵扣進項稅額。根據(jù)規(guī)定,購進貨物專用于集體福利、個人消費的,不得抵扣進項稅額。
②將舊熱水器出售,應按簡易辦法計稅,應納稅額=1.03÷(1+3%)×2%=0.02(萬元)。根據(jù)規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn),采用簡易辦法依3%征收率減按2%征收。
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馬老師

2021-11-02 16:01:29 7636人瀏覽

尊敬的學員,您好:

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),不得抵扣進項稅額。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目和一般計稅方法計稅項目情況的,該進項稅額準予全部抵扣。

貨物兼用于上述項目的,應按比例分別確定可以抵扣的進項稅額。

您可以這樣理解,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)是比較大的整體,通常很難確定哪一部分是用于哪一方面的,比如設備既生產(chǎn)一般計稅產(chǎn)品又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,很難區(qū)分這一個設備從購進到報廢到底會生產(chǎn)多少一般計稅產(chǎn)品多少免稅產(chǎn)品,所以,沒有辦法精確地計算可以抵扣和不可以抵扣的進項稅額。所以,稅法規(guī)定兼用的可以全額抵扣進項稅額。

而貨物比較容易區(qū)分,不能分別確定的,還可以通過銷售額的比例來分攤抵扣。


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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