應(yīng)稅免稅進(jìn)項稅額如何抵扣?
為什么設(shè)備用于應(yīng)稅和免稅,進(jìn)項全可以抵扣。買材料用于應(yīng)稅和免稅,要按占比例抵扣
問題來源:
(1)向農(nóng)民收購胎菊,開具收購發(fā)票注明買價19.8萬元;支付運(yùn)輸費,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.045萬元,驗收后因管理不善丟失60%,剩余40%全部領(lǐng)用加工成感冒藥沖劑(應(yīng)稅藥品)。
(2)進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為450萬元,向海關(guān)依法繳納各項稅費并取得相應(yīng)納稅憑證,該生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品,又用于生產(chǎn)免稅藥品。
(3)購進(jìn)一批原料,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元;該批原料共用于應(yīng)稅藥品及免稅藥品的生產(chǎn),無法劃分進(jìn)項稅額;生產(chǎn)的藥品當(dāng)月全部銷售,其中應(yīng)稅藥品不含稅銷售額400萬元,免稅藥品銷售額200萬元。
(4)銷售自產(chǎn)500箱止咳沖劑(應(yīng)稅藥品),其中300箱不含增值稅單價1.6萬元/箱,200箱不含增值稅單價1.4萬元/箱,共取得不含增值稅銷售額760萬元;另將自產(chǎn)100箱止咳沖劑贈送災(zāi)區(qū)醫(yī)院。
(5)采用分期收款方式銷售200箱清熱解毒沖劑(應(yīng)稅藥品),每箱不含稅售價為2萬元,沖劑全部發(fā)出,按照書面合同約定,本月應(yīng)收不含稅價款60萬元,實際僅收到了50萬元。
(6)職工浴室的4臺熱水器因能耗較大更換,購進(jìn)4臺新熱水器,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.52萬元;將4臺舊熱水器出售,取得含增值稅銷售收入1.03萬元。
已知:進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率為10%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定,并在當(dāng)月抵扣。
要求:
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題(涉及計算的,列出算式,結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位,單位:萬元)。
①購進(jìn)的新熱水器專用于職工浴室,不得抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)規(guī)定,購進(jìn)貨物專用于集體福利、個人消費的,不得抵扣進(jìn)項稅額。
②將舊熱水器出售,應(yīng)按簡易辦法計稅,應(yīng)納稅額=1.03÷(1+3%)×2%=0.02(萬元)。根據(jù)規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),采用簡易辦法依3%征收率減按2%征收。

馬老師
2021-11-02 16:01:29 6881人瀏覽
尊敬的學(xué)員,您好:
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),不得抵扣進(jìn)項稅額。
其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目和一般計稅方法計稅項目情況的,該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
貨物兼用于上述項目的,應(yīng)按比例分別確定可以抵扣的進(jìn)項稅額。
您可以這樣理解,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)是比較大的整體,通常很難確定哪一部分是用于哪一方面的,比如設(shè)備既生產(chǎn)一般計稅產(chǎn)品又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,很難區(qū)分這一個設(shè)備從購進(jìn)到報廢到底會生產(chǎn)多少一般計稅產(chǎn)品多少免稅產(chǎn)品,所以,沒有辦法精確地計算可以抵扣和不可以抵扣的進(jìn)項稅額。所以,稅法規(guī)定兼用的可以全額抵扣進(jìn)項稅額。
而貨物比較容易區(qū)分,不能分別確定的,還可以通過銷售額的比例來分?jǐn)偟挚邸?/p>
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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