1213 預付賬款

　　一、本科目核算行政單位按照購貨、服務(wù)合同規(guī)定預付給供應(yīng)單位(或個人)的款項。行政單位依據(jù)合同規(guī)定支付的定金，也通過本科目核算。行政單位支付可以收回的訂金，不通過本科目核算，應(yīng)當通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當按照供應(yīng)單位(或個人)進行明細核算。

　　三、預付賬款應(yīng)當在已支付款項且尚未收到物資或服務(wù)時確認。

　　四、預付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生預付賬款時，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目;同時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(二)收到所購物資或服務(wù)時，按照相應(yīng)預付賬款金額，借記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目，貸記本科目;發(fā)生補付款項的，按照實際補付的款項，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。收到物資的，同時按照收到所購物資的成本，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細科目。

　　(三)發(fā)生當年預付賬款退回的，借記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目，貸記本科目;同時，借記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)費支出”科目。

　　發(fā)生以前年度預付賬款退回的，借記“資產(chǎn)基金——預付款項”科目，貸記本科目;同時，借記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。

　　五、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的預付賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的預付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

　　(一)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(二)已核銷的預付賬款在以后期間又收回的，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際預付但尚未結(jié)算的款項。

　　1215 其他應(yīng)收款

　　一、本科目核算行政單位除應(yīng)收賬款、預付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

　　二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位(或個人)進行明細核算。

　　三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(二)收回或轉(zhuǎn)銷上述款項時，借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或有關(guān)支出等科目，貸記本科目。

　　(三)行政單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當及時到財務(wù)部門報銷并補足備用金。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。

　　四、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。

　　(一)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(二)已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，如屬于在核銷年度內(nèi)收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)費支出”科目;如屬于在核銷年度以后收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。

　　五、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　1301 存貨

　　一、本科目核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種物資，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品及未達到固定資產(chǎn)標準的家具、用具、裝具等的實際成本。

　　行政單位接受委托人指定受贈人的轉(zhuǎn)贈物資，應(yīng)當通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，不通過本科目核算。

　　行政單位隨買隨用的零星辦公用品等，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當按照存貨的種類、規(guī)格和保管地點等進行明細核算。行政單位有委托加工存貨業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“委托加工存貨成本”科目。出租、出借的存貨，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。

　　三、存貨應(yīng)當在其到達存放地點并驗收時確認。

　　四、存貨的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)存貨在取得時，應(yīng)當按照其實際成本入賬。

　　1.購入的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。

　　購入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——存貨”科目;同時，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;對于尚未付款的，應(yīng)當按照應(yīng)付未付的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

　　2.置換換入的存貨，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值，加上支付的補價或減去收到的補價，加上為換入存貨支付的其他費用(運輸費等)確定。

　　換入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——存貨”科目;同時，按實際支付的補價、運輸費等金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　3.接受捐贈、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應(yīng)當按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似存貨的市場價格無法可靠取得，該存貨按照名義金額入賬。

　　接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——存貨”科目;同時，按實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　4.委托加工的存貨，其成本按照未加工存貨的成本加上加工費用和往返運輸費等確定。

　　委托加工的存貨出庫，借記本科目下的“委托加工存貨成本”明細科目，貸記本科目下的相關(guān)明細科目。支付加工費用和相關(guān)運輸費等時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時，按照相同的金額，借記本科目下的“委托加工存貨成本”明細科目，貸記“資產(chǎn)基金——存貨”科目。委托加工完成的存貨驗收入庫時，按照委托加工存貨的成本，借記本科目下的相關(guān)明細科目，貸記本科目下的“委托加工存貨成本”明細科目。

　　(二)存貨發(fā)出時，應(yīng)當根據(jù)實際情況采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　1.開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按照領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本，借記“資產(chǎn)基金——存貨”科目，貸記本科目。

　　2.經(jīng)批準對外捐贈、無償調(diào)出存貨時，按照對外捐贈、無償調(diào)出存貨的實際成本，借記“資產(chǎn)基金——存貨”科目，貸記本科目。

　　對外捐贈、無償調(diào)出存貨發(fā)生由行政單位承擔的運輸費等支出，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　3.經(jīng)批準對外出售、置換換出的存貨，應(yīng)當轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，按照相關(guān)存貨的實際成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(三)報廢、毀損的存貨，應(yīng)當轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，按照相關(guān)存貨的賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(四)行政單位的存貨應(yīng)當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧，應(yīng)當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。

　　1.盤盈的存貨，按照取得同類或類似存貨的實際成本確定入賬價值;沒有同類或類似存貨的實際成本，按照同類或類似存貨的市場價格確定入賬價值;同類或類似存貨的實際成本或市場價格無法可靠取得，按照名義金額入賬。

　　盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　2.盤虧的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照其賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　五、本科目期末借方余額，反映行政單位存貨的實際成本。

　　1501 固定資產(chǎn)

　　一、本科目核算行政單位各類固定資產(chǎn)的原價。

　　固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年(不含1年)、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間超過1年(不含1年)的大批同類物資，應(yīng)當作為固定資產(chǎn)核算。

　　固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物;通用設(shè)備;專用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。

　　二、固定資產(chǎn)核算的有關(guān)說明如下：

　　(一)固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。

　　(二)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。

　　(三)行政單位的軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件的價值包括在所屬的硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)，通過本科目進行核算;如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件作為無形資產(chǎn)，通過“無形資產(chǎn)”科目核算。

　　(四)行政單位購建房屋及構(gòu)筑物不能夠分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)，通過本科目核算;能夠分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)，通過本科目核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)，通過“無形資產(chǎn)”科目核算;境外行政單位購買具有所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)，通過本科目核算。

　　(五)行政單位借入、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。

　　三、行政單位應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)定義、有關(guān)主管部門對固定資產(chǎn)的統(tǒng)一分類，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

　　行政單位應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進行明細核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。

　　四、本科目核算的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照以下條件確認：

　　(一)購入、換入、無償調(diào)入、接受捐贈不需安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)驗收合格時確認。

　　(二)購入、換入、無償調(diào)入、接受捐贈需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時確認。

　　(三)自行建造、改建、擴建的固定資產(chǎn)，在建造完成交付使用時確認。

　　五、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當按照其成本入賬。

　　1.購入的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

　　以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。

　　購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

　　購入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目;同時，按照已實際支付的價款，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;按照應(yīng)付未付的款項或扣留的質(zhì)量保證金等金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“長期應(yīng)付款”科目。

　　2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。

　　固定資產(chǎn)的各組成部分需要分別核算的，按照各組成部分固定資產(chǎn)造價確定其成本;沒有各組成部分固定資產(chǎn)造價的，按照各組成部分固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場造價的比例對總造價進行分配，確定各組成部分固定資產(chǎn)的成本。

　　工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目;已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。

　　3.自行繁育的動植物，其成本包括在達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。

　　(1)購入需要繁育的動植物，按照購入的成本，借記本科目(未成熟動植物)，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(2)發(fā)生繁育費用，按照實際支付的金額，借記本科目(未成熟動植物)，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(3)動植物達到可使用狀態(tài)時，借記本科目(成熟動植物)，貸記本科目(未成熟動植物)。

　　4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)的賬面價值(“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值)加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價值后的金額確定。

　　將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目;同時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

　　工程完工交付使用時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

　　5.置換取得的固定資產(chǎn)，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支付的補價或減去收到的補價，加上為換入固定資產(chǎn)支付的其他費用(運輸費等)確定，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目;按照實際支付的補價、相關(guān)稅費、運輸費等，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　6.接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應(yīng)當按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得，所取得的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照名義金額入賬。

　　接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目;按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(二)按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照實際計提的金額，借記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　(三)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，分以下情況處理：

　　1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。

　　2.為維護固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當計入當期支出但不計入固定資產(chǎn)成本，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(四)出售、置換換出固定資產(chǎn)。

　　經(jīng)批準出售、置換換出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

　　(五)無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)。

　　經(jīng)批準無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

　　無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔的拆除費用、運輸費等，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(六)報廢、毀損固定資產(chǎn)。

　　報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

　　(七)盤盈、盤虧固定資產(chǎn)。

　　行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。

　　1.盤盈的固定資產(chǎn)，按照取得同類或類似固定資產(chǎn)的實際成本確定入賬價值;沒有同類或類似固定資產(chǎn)的實際成本，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值;同類或類似固定資產(chǎn)的實際成本或市場價格無法可靠取得，按照名義金額入賬。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　2.盤虧的固定資產(chǎn)，按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位固定資產(chǎn)的原價。