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部門預(yù)算管理概述

分享： 2015/8/27 10:49:27東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供：2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：部門預(yù)算管理概述。

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　　案例分析題

　　甲科研所為一家省級(jí)事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位包括一家研究生院，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，已實(shí)行國庫集中支付制度。2014年11月該科研所財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2015年度的預(yù)算草案。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下：

　�。�1）甲單位本級(jí)工資及 “五險(xiǎn)一金”預(yù)算800萬元（其中：工資500萬元；基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算200萬元；住房公積金預(yù)算100萬元）。預(yù)算草案中按支出功能分類科目，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“工資福利支出”類。

　�。�2）甲單位本級(jí)員工宿舍的物業(yè)管理費(fèi)預(yù)算1萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類列入“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。

　�。�3）甲單位報(bào)發(fā)改委安排的新建實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目預(yù)算30萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類列入“教育”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“其他資本支出”類。

　�。�4）所屬研究生院報(bào)教育部安排的信息網(wǎng)絡(luò)更新預(yù)算100萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類列入“科學(xué)技術(shù)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“其他資本支出”類。

　　（5）甲單位認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)支出的構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，增加了人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，減少了日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　�。�6）甲單位A實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目（全額由財(cái)政以授權(quán)支付方式撥付，已收到全部的授權(quán)支付額度200萬元）在10月份已經(jīng)完成，由于單位節(jié)約開支，所以尚有授權(quán)支付額度結(jié)余30萬元。甲單位B實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目由于研究中出現(xiàn)了不可預(yù)測的困難，可能無法如期完成，但原預(yù)算已經(jīng)不足，甲單位領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算草案中確定B項(xiàng)目直接使用A項(xiàng)目的授權(quán)支付額度結(jié)余。

　　要求：

　�。�1）請(qǐng)根據(jù)《2015年政府收支分類科目》，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)（1）至（4）中支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確；如不正確，分別指出正確的分類科目。

　　（2）請(qǐng)根據(jù)國家部門預(yù)算管理規(guī)定，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)（5）、（6）是否正確；如不正確，分別說明理由。

　　【答案與解析】

　　1.事項(xiàng)（1）中，有關(guān)的支出功能分類不正確；有關(guān)的工資及“三險(xiǎn)”的支出經(jīng)濟(jì)分類正確；有關(guān)住房公積金預(yù)算的支出經(jīng)濟(jì)分類建議不正確。

　　正確分類：按支出功能分類科目，工資及其他“兩險(xiǎn)”預(yù)算應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類、基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)應(yīng)列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類；住房公積金預(yù)算應(yīng)列入“住房保障支出”類。按支出經(jīng)濟(jì)分類，住房公積金預(yù)算應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。

　　事項(xiàng)（2）中，支出功能分類不正確；支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。

　　正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類；

　　按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。

　　事項(xiàng)（3）中，支出功能分類不正確；支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。

　　正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類；

　　按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“基本建設(shè)支出”類。

　　事項(xiàng)（4）中，支出功能分類不正確；支出經(jīng)濟(jì)分類正確。

　　正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“教育支出”類。

　　2.事項(xiàng)（5）不正確。

　　理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。

　　事項(xiàng)（6）不正確。

　　理由：在年度預(yù)算執(zhí)行中，項(xiàng)目完成后形成的剩余資金，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的，不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用。