高級(jí)會(huì)計(jì)師
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[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供:2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析:財(cái)政收入收繳方式和程序。
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案例分析題
甲單位是一家事業(yè)單位,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2014年度發(fā)生部分事項(xiàng)如下:
。1)2014年3月甲單位經(jīng)批準(zhǔn)將一臺(tái)專業(yè)設(shè)備用于對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資。該設(shè)備原始價(jià)值為200000元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用4年,累計(jì)折舊80000元。該設(shè)備評(píng)估價(jià)為140000元,發(fā)生手續(xù)費(fèi)3000元,已用銀行存款支付。
(2)2014年6月甲單位收到半年付息一次的公司債券利息1000元,款項(xiàng)已打入單位賬戶。
。3)2014年7月10日甲單位購(gòu)入不需要安裝的事業(yè)用設(shè)備50000元,取得全款發(fā)票(發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金),發(fā)生相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)1000元、裝卸費(fèi)500元。甲單位扣留質(zhì)量保證金5000元,扣留期為2個(gè)月。相關(guān)款項(xiàng)已用銀行存款支付。
。4)2014年12月末,甲單位將“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”貸方余額90000元和“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出(項(xiàng)目支出)”借方余額50000元結(jié)轉(zhuǎn)。
。5)2014年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)是1000000元,財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)為900000元。甲單位財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政直接支付的結(jié)余資金進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。
要求:
請(qǐng)編制上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案與解析】
。1)借:長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資 143000
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資 143000
借:其他支出 3000
貸:銀行存款 3000
借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 120000
累計(jì)折舊 80000
貸:固定資產(chǎn) 200000
(2)借:銀行存款 1000
貸:其他收入——投資收益 1000
。3)購(gòu)入時(shí):
借:固定資產(chǎn) 51500
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 51500
借:事業(yè)支出 51500
貸:銀行存款 46500
其他應(yīng)付款 5000
支付質(zhì)量保證金時(shí):
借:其他應(yīng)付款 5000
貸:銀行存款 5000
。4)借:財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出 90000
貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 90000
借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 50000
貸:事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出(項(xiàng)目支出) 50000
。5)借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 100000
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 100000
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