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[小編“娜寫年華”] 東奧會計(jì)在線高會頻道提供:2015年《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析:行政事業(yè)單位會計(jì)概述。
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案例分析題
甲單位為一家省級事業(yè)單位,按其所在省財政廳要求,執(zhí)行中央級事業(yè)單位部分預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定,于2013年1月1日起執(zhí)行新《事業(yè)單位會計(jì)制度》。2014年12月2日,甲單位新任總會計(jì)師張某召集由財務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會議,了解到以下情況:
。1)甲單位收到上級單位撥來的補(bǔ)助款300萬元,將其計(jì)入事業(yè)收入。
。2)甲單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入一項(xiàng)價值為40萬元的辦公設(shè)備,款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。甲單位在減少銀行存款的同時,增加了固定資產(chǎn)40萬元。
。3)經(jīng)批準(zhǔn),甲單位將其擁有的一項(xiàng)軟件技術(shù)無償調(diào)撥給其他單位使用。該無形資產(chǎn)的賬面余額為5萬元,已經(jīng)攤銷2萬元。調(diào)出時,無相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。甲單位就此借記“非流動資產(chǎn)基金”3萬元,借記“累計(jì)攤銷”2萬元,貸記“無形資產(chǎn)”5萬元。
。4)12月4日,甲單位收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細(xì)表”,通知書和明細(xì)表中注明的工資支出為150萬元,代理銀行已經(jīng)將150萬元劃入甲單位職工個人賬戶。甲單位將150萬元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出,同時減少銀行存款150萬元。
。5)接受其他單位捐贈的打印機(jī)10臺,價值5萬元,其他收入——捐贈收入相應(yīng)增加5萬元。
要求:請分析判斷甲單位上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確,并說明理由。對于不正確的,簡要說明正確的會計(jì)處理。
【答案與解析】
(1)事項(xiàng)(1)甲單位的會計(jì)處理不正確。理由:事業(yè)收入是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入通過上級補(bǔ)助收入科目核算。正確的處理:甲單位收到上級單位撥來的補(bǔ)助款,應(yīng)計(jì)入上級補(bǔ)助收入。
。2)事項(xiàng)(2)甲單位的會計(jì)處理不正確。理由:事業(yè)單位在取得固定資產(chǎn)時,采用雙分錄核算,應(yīng)相應(yīng)增加非流動資產(chǎn)基金。正確的處理:甲單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入設(shè)備,應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金”;同時借記“事業(yè)支出”,貸記“銀行存款”。
(3)事項(xiàng)(3)甲單位的會計(jì)處理不正確。理由:事業(yè)單位處置資產(chǎn)時應(yīng)先通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算。正確的處理:借記“待處置資產(chǎn)損溢”3萬元,“累計(jì)攤銷”2萬元,貸記“無形資產(chǎn)”5萬元;同時借記“非流動資產(chǎn)基金”3萬元,貸記“待處置資產(chǎn)損溢”3萬元。
(4)事項(xiàng)(4)甲單位的會計(jì)處理不正確。正確的處理:將150萬元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出和財政補(bǔ)助收入。
。5)事項(xiàng)(5)甲單位的會計(jì)處理不正確。理由:接受捐贈的固定資產(chǎn)不增加收入。正確的處理:借記“固定資產(chǎn)”5萬元,貸記“非流動資產(chǎn)基金”5萬元。
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