[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供：2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述。

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　　案例分析題

　　甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部分預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，于2013年1月1日起執(zhí)行新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。2014年12月2日，甲單位新任總會(huì)計(jì)師張某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，了解到以下情況：

　�。�1）甲單位收到上級(jí)單位撥來(lái)的補(bǔ)助款300萬(wàn)元，將其計(jì)入事業(yè)收入。

　�。�2）甲單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)值為40萬(wàn)元的辦公設(shè)備，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。甲單位在減少銀行存款的同時(shí)，增加了固定資產(chǎn)40萬(wàn)元。

　�。�3）經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位將其擁有的一項(xiàng)軟件技術(shù)無(wú)償調(diào)撥給其他單位使用。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為5萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷2萬(wàn)元。調(diào)出時(shí)，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。甲單位就此借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”3萬(wàn)元，借記“累計(jì)攤銷”2萬(wàn)元，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”5萬(wàn)元。

　�。�4）12月4日，甲單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書和明細(xì)表中注明的工資支出為150萬(wàn)元，代理銀行已經(jīng)將150萬(wàn)元?jiǎng)澣爰讍挝宦毠�個(gè)人賬戶。甲單位將150萬(wàn)元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時(shí)減少銀行存款150萬(wàn)元。

　�。�5）接受其他單位捐贈(zèng)的打印機(jī)10臺(tái)，價(jià)值5萬(wàn)元，其他收入——捐贈(zèng)收入相應(yīng)增加5萬(wàn)元。

　　要求：請(qǐng)分析判斷甲單位上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。對(duì)于不正確的，簡(jiǎn)要說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

　　【答案與解析】

　�。�1）事項(xiàng)（1）甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事業(yè)收入是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入通過(guò)上級(jí)補(bǔ)助收入科目核算。正確的處理：甲單位收到上級(jí)單位撥來(lái)的補(bǔ)助款，應(yīng)計(jì)入上級(jí)補(bǔ)助收入。

　�。�2）事項(xiàng)（2）甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事業(yè)單位在取得固定資產(chǎn)時(shí)，采用雙分錄核算，應(yīng)相應(yīng)增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金。正確的處理：甲單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入設(shè)備，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”；同時(shí)借記“事業(yè)支出”，貸記“銀行存款”。

　�。�3）事項(xiàng)（3）甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事業(yè)單位處置資產(chǎn)時(shí)應(yīng)先通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算。正確的處理：借記“待處置資產(chǎn)損溢”3萬(wàn)元，“累計(jì)攤銷”2萬(wàn)元，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”5萬(wàn)元；同時(shí)借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”3萬(wàn)元，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”3萬(wàn)元。

　�。�4）事項(xiàng)（4）甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的處理：將150萬(wàn)元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入。

　�。�5）事項(xiàng)（5）甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)不增加收入。正確的處理：借記“固定資產(chǎn)”5萬(wàn)元，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”5萬(wàn)元。

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