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2019年高級會計(jì)師考試案例分析9.24

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:ZF2019-09-24 10:07:51

功夫不負(fù)有心人,相信只要努力備考,都會收獲想要的結(jié)果!好好備戰(zhàn)2020年高級會計(jì)師考試吧!小編會持續(xù)為大家更新案例分析,希望對大家有一定的幫助。

案例分析題

甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司,主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),涵蓋江南、江北兩個(gè)區(qū)域市場,近年來,甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理,不斷強(qiáng)化績效考核,以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下:

(1)甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象。

(2)2019年初,甲公司對2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析,其中2018年成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況如下表:

金額單位:億元

業(yè)務(wù)(產(chǎn)品)類型

江南業(yè)務(wù)

江北業(yè)務(wù)

合計(jì)

預(yù)算金額

實(shí)際金額

預(yù)算金額

實(shí)際金額

預(yù)算金額

實(shí)際金額

塑料制品回收

再利用業(yè)務(wù)

10

9.8

8

8.1

18

17.9

污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)

20

20.8

16

15.5

36

36.3

合計(jì)

30

30.6

24

23.6

54

54.2

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況表,財(cái)務(wù)部小王認(rèn)為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)完成了預(yù)算目標(biāo),污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)未完成預(yù)算目標(biāo)。

(3)甲公司2018年度營業(yè)收入為50億元,利潤總額為8億元。根據(jù)預(yù)測,2019年?duì)I業(yè)收入較2018年增長20%,營業(yè)收入利潤率預(yù)計(jì)較2018年增長1個(gè)百分點(diǎn)。

(4)甲公司將旗下的乙公司定位為“利潤中心”,擬采用投資資本回報(bào)率指標(biāo)對乙公司進(jìn)行業(yè)績評價(jià)。乙公司2018年平均資產(chǎn)總額為5000萬元,平均負(fù)債總額為3000萬元(均為有息負(fù)債,平均債務(wù)利息率為6%),凈利潤為150萬元,適用的所得稅稅率為25%。

要求:

1.根據(jù)資料(1),指出甲公司采用的是哪種預(yù)算編制方法,并說明該種方法的主要適用條件。

2.根據(jù)資料(2),判斷小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析是否正確,如不正確,說明理由。

3.根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司2019年的目標(biāo)利潤總額。

4.根據(jù)資料(4),計(jì)算乙公司的投資資本回報(bào)率。

高會案例分析題

正確答案

1.正確答案 :

(1)甲公司采用的是作業(yè)預(yù)算法。

(2)作業(yè)預(yù)算法的適用條件:適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理層對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高,以及間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較大等特點(diǎn)的企業(yè)。

2.正確答案 :

小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析不正確。

理由:甲公司的業(yè)務(wù)分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),還應(yīng)該按照業(yè)務(wù)市場分為江南業(yè)務(wù)和江北業(yè)務(wù),所以進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí),應(yīng)該就江南塑料制品回售再利用業(yè)務(wù)、江南污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)、江北塑料制品回售再利用業(yè)務(wù)、江北污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)四個(gè)板塊分別進(jìn)行分析。

3.正確答案 :

預(yù)計(jì)甲公司2019年?duì)I業(yè)收入=50×(1+20%)=60(億元)

甲公司2018年?duì)I業(yè)利潤率=8/50=16%

預(yù)計(jì)甲公司2019年?duì)I業(yè)利潤率=16%+1%=17%

預(yù)計(jì)甲公司2019年目標(biāo)利潤總額=60×17%=10.2(億元)

4.正確答案 :

利息費(fèi)用=3000×6%=180(萬元)

投資資本回報(bào)率=(150+180)/5000×100%=6.6%。

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