2019年高級會計師考試案例分析12.20

來源：東奧會計在線責編：莫位莉2019-12-20 09:00:01

如果我們想要更多的玫瑰花，就必須種植更多的玫瑰樹。當你感到悲哀痛苦時，最好是去學些什么東西。學習會使你永遠立于不敗之地。偉人所達到并保持著的高處，并不是一飛就到的，而是他們在同伴們都睡著的時候，一步步艱辛地向上攀爬的。東奧小編為大家準備了今日的高級會計師考試案例分析試題，希望大家能在做題中不斷鞏固學習的知識點。

案例分析題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)，其所屬產業(yè)是國家“去產能”的重點行業(yè)之一。2018年年初，甲公司風險管理與內部控制部門根據董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務，牽頭研究起草了《2018年度風險管理與內部控制工作服務“三去一降一補”建議書》。該建議書內容摘要如下：

（1）關注產業(yè)政策，化解過剩產能。為有效應對產能過剩風險，建議采取下列策略“去產能”：

①對本年度擬上馬的所有固定資產投資項目進行嚴格的節(jié)能環(huán)保等事前評估，嚴禁開工建設不符合國家產業(yè)政策的項目；

②對市場比較成熟、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務單元，繼續(xù)保持現有的業(yè)務規(guī)模和生產能力。

（2）創(chuàng)新營銷模式，緩解庫存壓力。為有效應對公司產品大量積壓的風險，建議采取下列策略“去庫存”：

①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣、競爭實力較強的零售商，并將其整合為公司的銷售分部；

②積極探索線上銷售模式。通過“協議買斷”的方式將積壓產品出售給某電子商務平臺公司。

（3）優(yōu)化籌資結構，合理降低杠桿。對融資業(yè)務的風險分析顯示：公司2017年年末的資產負債率為80%，明顯高于行業(yè)平均水平（65%），且面臨較大的短期償債壓力，如果繼續(xù)通過“借新還舊”的傳統(tǒng)方式融資，可能導致償債壓力大且?guī)砥渌麧撛陲L險，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2018年度采用發(fā)行股票的方式彌補公司發(fā)展所需的資金缺口。

（4）加強流程管理，降低運營成本。為控制公司的運營成本，提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降低成本”：

①在大宗原材料采購招標過程中，嚴格遵守低價者中標的原則；

②強化預算剛性，對于超預算或預算外的成本費用開支一律不予調整和批準；

③重視成本分析工作并形成分析報告，及時傳遞給公司內部有關管理人員。

（5）突出創(chuàng)新驅動，補齊技術短板。針對公司研發(fā)力量不強、研發(fā)成果轉化利用不足、專利技術保護措施不利的現狀，建議采用下列控制措施“補短板”：

①注重引進高端人才，并與其簽訂專利技術保密協議；

②組織直接參與研發(fā)工作，熟悉研發(fā)內容的核心人員對研究成果進行評審和驗收；

③對具有重大創(chuàng)新的產品，立即進行批量生產，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產品性能。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）中①和②項，資料（2）中①和②項的建議所采取的風險應對策略類型，并說明公司應如何選擇和調整風險應對策略。

2.根據資料（3），指出甲公司針對融資業(yè)務采用了哪些定性和定量相結合的風險分析的具體方法；并根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出發(fā)行股票應重點關注哪些風險。