2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3.17

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：xwj2022-03-17 08:11:33

一個(gè)最困苦最卑賤最為命運(yùn)所屈辱的人，只要還抱有希望，便無所怨懼。想要在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，在備考的時(shí)候就請(qǐng)大家竭盡全力！下面快來一起做題吧！

【案例分析】

甲公司為一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司。2020年初，甲公司決定將風(fēng)險(xiǎn)管理部與內(nèi)部控制部進(jìn)行整合，合并為風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部，以進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和優(yōu)化內(nèi)部控制體系。風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部根據(jù)董事會(huì)要求，充分了解、研究公司現(xiàn)狀后，提出了相關(guān)建議，有關(guān)內(nèi)容如下：
（1）關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境，避免資源浪費(fèi)。為有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)整體放緩的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司采取以下策略：①對(duì)本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的事前評(píng)估，嚴(yán)禁投資資本回收期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目；②對(duì)行業(yè)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化，利潤(rùn)較好的業(yè)務(wù)，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模。
（2）強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為有效應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力，建議公司采取以下策略：①加大研發(fā)投入，以培育享譽(yù)國際的自主品牌為目標(biāo)，促進(jìn)公司產(chǎn)品的更新?lián)Q代；②加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)人員的在職培訓(xùn)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控，以降低不合格品的產(chǎn)出頻次、提高生產(chǎn)效率、降低運(yùn)營成本。
（3）整改控制缺陷，突出重點(diǎn)控制。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷督促整改，同時(shí)針對(duì)存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)控制：①加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保的管理，甲公司在為其境外子公司提供擔(dān)保時(shí)，須經(jīng)董事會(huì)審議通過后方可實(shí)施，境外子公司要求變更已經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)的，須經(jīng)子公司管理層同意并報(bào)經(jīng)甲公司管理層備案；②加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的管理，涉及大額或長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)不定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施；③加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略的管理，管理層應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，方案經(jīng)管理層審議通過后，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。
（4）加強(qiáng)外部審計(jì)。為降低審計(jì)成本、提高審計(jì)質(zhì)量，建議公司可以聘請(qǐng)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，則應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留審計(jì)意見。
假定不考慮其他因素。
要求：

1.根據(jù)資料（1）中①和②項(xiàng)，資料（2）中①和②項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的類型，并說明管理層在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，應(yīng)考慮的主要因素。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料（3）中①至③項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，說明理由。

3.指出資料（4）中是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案：

資料（1）中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

資料（1）中事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)承受。

資料（2）中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換。

資料（2）中事項(xiàng)②采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制。

在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程中，管理層應(yīng)該考慮：①不同的擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào)；②不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益；③實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)。

2、正確答案：

資料（3）中：

事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。

理由：境外子公司（被擔(dān)保人）要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。

事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。

理由：涉及大額或長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查。

事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。

理由：董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

3、正確答案：

存在不當(dāng)之處。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留審計(jì)意見必須同時(shí)符合兩個(gè)條件，除企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制外，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。

挫折、磨難是鍛煉意志、增強(qiáng)能力的好機(jī)會(huì)。想了解高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的更多內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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