2022年高級會計師考試案例分析3.17
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【案例分析】
(1)關(guān)注市場環(huán)境,避免資源浪費。為有效應(yīng)對經(jīng)濟增長整體放緩的風(fēng)險,建議公司采取以下策略:①對本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項目進行嚴(yán)格的事前評估,嚴(yán)禁投資資本回收期長、風(fēng)險高的項目;②對行業(yè)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化,利潤較好的業(yè)務(wù),繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模。
(2)強化內(nèi)部管理,提高競爭優(yōu)勢。為有效應(yīng)對競爭壓力,建議公司采取以下策略:①加大研發(fā)投入,以培育享譽國際的自主品牌為目標(biāo),促進公司產(chǎn)品的更新?lián)Q代;②加強對生產(chǎn)人員的在職培訓(xùn)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控,以降低不合格品的產(chǎn)出頻次、提高生產(chǎn)效率、降低運營成本。
(3)整改控制缺陷,突出重點控制。對于檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷督促整改,同時針對存在重大風(fēng)險隱患的業(yè)務(wù)實施重點控制:①加強對外擔(dān)保的管理,甲公司在為其境外子公司提供擔(dān)保時,須經(jīng)董事會審議通過后方可實施,境外子公司要求變更已經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項的,須經(jīng)子公司管理層同意并報經(jīng)甲公司管理層備案;②加強采購業(yè)務(wù)的管理,涉及大額或長期預(yù)付款項的,應(yīng)當(dāng)不定期進行追蹤核查,發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項,應(yīng)當(dāng)及時采取措施;③加強發(fā)展戰(zhàn)略的管理,管理層應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,方案經(jīng)管理層審議通過后,報經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施。
(4)加強外部審計。為降低審計成本、提高審計質(zhì)量,建議公司可以聘請同一家會計師事務(wù)所對公司進行內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計。注冊會計師在審計過程中,如企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,在所有重大方面建立并實施有效的內(nèi)部控制,則應(yīng)對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留審計意見。
假定不考慮其他因素。
要求:
【正確答案】
1、正確答案:
資料(1)中事項①采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險規(guī)避。
資料(1)中事項②采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險承受。
資料(2)中事項①采用的風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險降低中的風(fēng)險轉(zhuǎn)換。
資料(2)中事項②采用風(fēng)險應(yīng)對策略為風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制。
在確定風(fēng)險應(yīng)對的過程中,管理層應(yīng)該考慮:①不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度,以及哪個應(yīng)對方案與企業(yè)的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào);②不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;③實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機會。
2、正確答案:
資料(3)中:
事項①存在不當(dāng)之處。
理由:境外子公司(被擔(dān)保人)要求變更擔(dān)保事項的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。
事項②存在不當(dāng)之處。
理由:涉及大額或長期預(yù)付款項的,應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查。
事項③存在不當(dāng)之處。
理由:董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后,報經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實施。
企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)
3、正確答案:
存在不當(dāng)之處。
理由:注冊會計師發(fā)表無保留審計意見必須同時符合兩個條件,除企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,在所有重大方面建立并實施有效的內(nèi)部控制外,還包括注冊會計師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的要求計劃和實施審計工作,在審計過程中未受到限制。
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