2023年高級會計師考試案例分析3.29

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-03-29 10:08:02

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【案例分析題】

甲單位是一家中央級事業(yè)單位。2021年3月25日，甲單位總會計師組織召開由財務(wù)處、采購中心、資產(chǎn)管理處等部門負責(zé)人參加的工作會議。

（1）關(guān)于預(yù)算管理。2021年，甲單位預(yù)算收支矛盾突出，人員經(jīng)費存在明顯預(yù)算缺口，部分新增項目的經(jīng)費需求較大。預(yù)算績效管理尚未得到足夠重視，為此，財務(wù)處建議：①將公用經(jīng)費預(yù)算批復(fù)數(shù)的10%，直接調(diào)整為人員經(jīng)費預(yù)算，彌補人員經(jīng)費預(yù)算存在的缺口；②直接動用以前年度項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌安排新增項目支出預(yù)算；③加強對預(yù)算績效目標(biāo)實現(xiàn)程度及績效管理情況的監(jiān)督問責(zé)，提高預(yù)算資金使用效益。

（2）關(guān)于政府采購。為確保全年采購任務(wù)順利完成，需結(jié)合具體項目內(nèi)容合理確定采購方式，并根據(jù)電子化采購要求細化采購活動。招標(biāo)處建議：對于實現(xiàn)電子化采購的項目，應(yīng)就提供電子采購文件向供應(yīng)商收取合理費用。

（3）關(guān)于資產(chǎn)管理。2021年2月，甲單位因雪災(zāi)毀損一臺大型儀器設(shè)備，該儀器設(shè)備的賬面原值1600萬元，累計折舊600萬元，賬面價值為1000萬元，為此，資產(chǎn)處建議：①儀器無法維修，且賬面價值不足1500萬元，應(yīng)報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子同意后直接報廢；②該儀器毀損系不可抗力原因，財務(wù)處可直接確認資產(chǎn)損失。

（4）關(guān)于內(nèi)部控制。審計處開展2020年度內(nèi)部控制專項檢查發(fā)現(xiàn)，乙單位是甲單位下屬獨立核算法人，經(jīng)批準(zhǔn)會計核算由甲單位財務(wù)代管，乙單位由于客戶變動頻繁且單筆交易金額較小，日常收入采取現(xiàn)金方式結(jié)算，并于每周五將本周所收現(xiàn)金給甲單位。甲單位根據(jù)乙單位實際上交的現(xiàn)金入賬，但對入賬收入的真實性，完整性一直未做核查。審計處認為：該收入業(yè)務(wù)存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)對其關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施進行改進，確保收入安全完整，及時入賬。

假定不考慮其他因素。

要求：

分別判斷資料（1）至（4）中的建議是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

案例分析