2023年高級會計(jì)師考試案例分析3.29

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-03-29 10:08:02

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【案例分析題】

甲單位是一家中央級事業(yè)單位。2021年3月25日，甲單位總會計(jì)師組織召開由財(cái)務(wù)處、采購中心、資產(chǎn)管理處等部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議。

（1）關(guān)于預(yù)算管理。2021年，甲單位預(yù)算收支矛盾突出，人員經(jīng)費(fèi)存在明顯預(yù)算缺口，部分新增項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)需求較大。預(yù)算績效管理尚未得到足夠重視，為此，財(cái)務(wù)處建議：①將公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)數(shù)的10%，直接調(diào)整為人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在的缺口；②直接動用以前年度項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌安排新增項(xiàng)目支出預(yù)算；③加強(qiáng)對預(yù)算績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度及績效管理情況的監(jiān)督問責(zé)，提高預(yù)算資金使用效益。

（2）關(guān)于政府采購。為確保全年采購任務(wù)順利完成，需結(jié)合具體項(xiàng)目內(nèi)容合理確定采購方式，并根據(jù)電子化采購要求細(xì)化采購活動。招標(biāo)處建議：對于實(shí)現(xiàn)電子化采購的項(xiàng)目，應(yīng)就提供電子采購文件向供應(yīng)商收取合理費(fèi)用。

（3）關(guān)于資產(chǎn)管理。2021年2月，甲單位因雪災(zāi)毀損一臺大型儀器設(shè)備，該儀器設(shè)備的賬面原值1600萬元，累計(jì)折舊600萬元，賬面價(jià)值為1000萬元，為此，資產(chǎn)處建議：①儀器無法維修，且賬面價(jià)值不足1500萬元，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子同意后直接報(bào)廢；②該儀器毀損系不可抗力原因，財(cái)務(wù)處可直接確認(rèn)資產(chǎn)損失。

（4）關(guān)于內(nèi)部控制。審計(jì)處開展2020年度內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)，乙單位是甲單位下屬獨(dú)立核算法人，經(jīng)批準(zhǔn)會計(jì)核算由甲單位財(cái)務(wù)代管，乙單位由于客戶變動頻繁且單筆交易金額較小，日常收入采取現(xiàn)金方式結(jié)算，并于每周五將本周所收現(xiàn)金給甲單位。甲單位根據(jù)乙單位實(shí)際上交的現(xiàn)金入賬，但對入賬收入的真實(shí)性，完整性一直未做核查。審計(jì)處認(rèn)為：該收入業(yè)務(wù)存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)對其關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施進(jìn)行改進(jìn)，確保收入安全完整，及時(shí)入賬。

假定不考慮其他因素。

要求：

分別判斷資料（1）至（4）中的建議是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

案例分析

【正確答案】

（1）①存在不當(dāng)之處。

理由：人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。

②存在不當(dāng)之處。

理由：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金下年仍按原用途繼續(xù)使用。

③不存在不當(dāng)之處。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：實(shí)現(xiàn)電子化采購的，采購人、采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向供應(yīng)商免費(fèi)提供電子采購文件。

（3）①存在不當(dāng)之處。

理由：中央級事業(yè)單位處置單位價(jià)值或批量價(jià)值（賬面原值）1500萬元以上（含1500萬元）的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)各部門審核同意后報(bào)財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過后由各部門報(bào)財(cái)政部審批。

②存在不當(dāng)之處。

理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）不存在不當(dāng)之處。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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