2023年高級會計師考試案例分析3.31

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-03-31 09:13:16

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【案例分析題】

甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務(wù)的建筑類企業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋多個國家和地區(qū),為加強管理，甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立若干海外區(qū)域分部。近年來，甲公司營業(yè)收入保持較快增長，但凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額未實現(xiàn)同步增長。甲公司決定以全面預(yù)算管理為抓手，以績效考核為引領(lǐng)，實現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展。為此，2020年甲公司進一步完善區(qū)域分部績效考核方案，甲公司績效考核方案及預(yù)算管理工作有關(guān)資料如下：

（1）完善績效考核方案。為增強績效考核導(dǎo)向性，甲公司完善區(qū)域分部績效考核方案，對2019年考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重做出調(diào)整。調(diào)整前后的考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重如下表所示：

績效考核指標(biāo)體系對比表

2020年考核指標(biāo)體系		2019年考核指標(biāo)體系
指標(biāo)名稱	權(quán)重（%）	指標(biāo)名稱	權(quán)重（%）
凈利潤	30	凈利潤	15
新簽合同額	15	新簽合同額	15
營業(yè)收入	10	營業(yè)收入	35
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	10	總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	10
其他財務(wù)指標(biāo)（略）	25	其他財務(wù)指標(biāo)（略）	25
非財務(wù)指標(biāo)	10	非財務(wù)指標(biāo)	0
合計	100	合計	100

（2）下達新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。2020年初，甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經(jīng)營情況，綜合考慮相關(guān)因素，確定新簽合同額預(yù)算指標(biāo)，并直接下達至各區(qū)域分部。

（3）召開預(yù)算分析會。2020年7月，甲公司召開預(yù)算分析會，討論上半年預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部提交的資料顯示：公司2019年第一、二季度營業(yè)收入分別為100億元、106億元，均超額完成預(yù)算指標(biāo);2020年第一、二季度營業(yè)收入分別為80億元、96億元，均未完成預(yù)算指標(biāo)。

（4）調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。2020年上半年，A區(qū)域分部列入投標(biāo)計劃的多個重點項目由于投標(biāo)決策失誤未能中標(biāo)，導(dǎo)致上半年區(qū)域分部新簽合同額遠低于預(yù)算，預(yù)計難以完成年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。據(jù)此，A區(qū)域分部申請調(diào)減年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。但財務(wù)部認(rèn)為，A區(qū)域分部申請事項不符合預(yù)算調(diào)整條件，不應(yīng)同意A區(qū)域分部調(diào)整申請。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），逐項指出2020年指標(biāo)調(diào)整或權(quán)重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導(dǎo)向。

2.根據(jù)資料（2），指出甲公司在新簽合同額指標(biāo)預(yù)算編制上釆用了何種預(yù)算編制方式，并說明該方式的優(yōu)點。

3.根據(jù)資料（3），分別計算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率。

4.根據(jù)資料（4），判斷甲公司財務(wù)部觀點是否正確，并說明理由。

案例分析