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2023年高級會計師考試案例分析3.31

來源:東奧會計在線責(zé)編:zhangfan2023-03-31 09:13:16

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【案例分析題】

甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務(wù)的建筑類企業(yè),業(yè)務(wù)覆蓋多個國家和地區(qū),為加強管理,甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立若干海外區(qū)域分部。近年來,甲公司營業(yè)收入保持較快增長,但凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額未實現(xiàn)同步增長。甲公司決定以全面預(yù)算管理為抓手,以績效考核為引領(lǐng),實現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展。為此,2020年甲公司進一步完善區(qū)域分部績效考核方案,甲公司績效考核方案及預(yù)算管理工作有關(guān)資料如下:

(1)完善績效考核方案。為增強績效考核導(dǎo)向性,甲公司完善區(qū)域分部績效考核方案,對2019年考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重做出調(diào)整。調(diào)整前后的考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重如下表所示:

績效考核指標(biāo)體系對比表

2020年考核指標(biāo)體系

2019年考核指標(biāo)體系

指標(biāo)名稱

權(quán)重(%)

指標(biāo)名稱

權(quán)重(%)

凈利潤

30

凈利潤

15

新簽合同額

15

新簽合同額

15

營業(yè)收入

10

營業(yè)收入

35

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

10

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

10

其他財務(wù)指標(biāo)(略)

25

其他財務(wù)指標(biāo)(略)

25

非財務(wù)指標(biāo)

10

非財務(wù)指標(biāo)

0

合計

100

合計

100

(2)下達新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。2020年初,甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經(jīng)營情況,綜合考慮相關(guān)因素,確定新簽合同額預(yù)算指標(biāo),并直接下達至各區(qū)域分部。

(3)召開預(yù)算分析會。2020年7月,甲公司召開預(yù)算分析會,討論上半年預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部提交的資料顯示:公司2019年第一、二季度營業(yè)收入分別為100億元、106億元,均超額完成預(yù)算指標(biāo);2020年第一、二季度營業(yè)收入分別為80億元、96億元,均未完成預(yù)算指標(biāo)。

(4)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。2020年上半年,A區(qū)域分部列入投標(biāo)計劃的多個重點項目由于投標(biāo)決策失誤未能中標(biāo),導(dǎo)致上半年區(qū)域分部新簽合同額遠低于預(yù)算,預(yù)計難以完成年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。據(jù)此,A區(qū)域分部申請調(diào)減年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。但財務(wù)部認(rèn)為,A區(qū)域分部申請事項不符合預(yù)算調(diào)整條件,不應(yīng)同意A區(qū)域分部調(diào)整申請。

假定不考慮其他因素。

要求:

1.根據(jù)資料(1),逐項指出2020年指標(biāo)調(diào)整或權(quán)重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導(dǎo)向。

2.根據(jù)資料(2),指出甲公司在新簽合同額指標(biāo)預(yù)算編制上釆用了何種預(yù)算編制方式,并說明該方式的優(yōu)點。

3.根據(jù)資料(3),分別計算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率。

4.根據(jù)資料(4),判斷甲公司財務(wù)部觀點是否正確,并說明理由。

案例分析

【正確答案】  

1.正確答案:

(1)凈利潤權(quán)重提高體現(xiàn)的考核導(dǎo)向:更加關(guān)注經(jīng)濟效益的實現(xiàn)【或:提高盈利能力、控制成本、提升價值創(chuàng)造、增效增利】。

2.正確答案:

預(yù)算編制方式:權(quán)威式預(yù)算【或:自上而下式預(yù)算】。

優(yōu)點:能夠從企業(yè)全局出發(fā),實現(xiàn)資源合理配置。

3.正確答案:

2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率=(96-106)/106×100%=-9.43%

2020年第二季度營業(yè)收入環(huán)比增長率=(96-80)/80×100%=20%

4.正確答案:

財務(wù)部觀點正確。

理由:A區(qū)域分部遇到的問題不屬于內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或重大突發(fā)事件,預(yù)算編制基本假設(shè)沒有發(fā)生變化,因此不應(yīng)調(diào)整預(yù)算申請。

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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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